Resumen
En el presente artículo
se identificó la realidad de la situación del contribuyente con respecto a su
conocimiento tributario, y se analizó, la problemática y resultados, que se propone
para fortalecer la cultura tributaria para todos los entes pertenecientes de la
economía popular y solidaridad, también a las personas que no están obligadas a
llevar contabilidad dentro de la provincia de Manabí. La cultura tributaria es
un tema de preocupación para los economistas en los países de América Latina,
particularmente en Ecuador, lo que refleja la baja recaudación de impuestos
sobre el comercio informal. El objetivo principal del artículo se centró en evaluar
la incidencia de la cultura tributaria en la evasión de obligaciones fiscales
de los comerciantes del mercado central del Cantón Manta, en base a fundamentos
teóricos asociados a la cultura tributaria y la evasión de obligaciones
fiscales. Con una metodología donde se planteó varios métodos como es
analíticos, deductivo e inductivo permitiendo la comprensión de los hechos y
las características fundamentales para nuestro objeto de estudio. En este
sentido, el mercado central de Manta (Ecuador) fue el escenario elegido para la
presente encuesta, donde se aplicó a 60 comerciantes que conforman el
mencionado mercado, validada por análisis técnico de acuerdo a la aplicación de
la ecuación de Richardson (KR-20), el valor 0.709, sirve como herramienta para
lograr el objetivo de la encuesta, que es evidenciar la falta de cultura
tributaria entre los comerciantes antes mencionados, pues el 86 75% de ellos la
tienen o desconocen sobre las obligaciones tributarias, el 76,62% sabe que debe
facturar un producto, pero no sabe cómo hacerlo, y el 96% está de acuerdo en
saber más sobre este tema de cultura tributaria.
Palabras calves:
Cultura; Tributación; Mercado; Normativa; Recaudación.
Abstract
In this article, the reality of the
taxpayer's situation with respect to their tax knowledge was identified, and
the problems and results were analyzed, which are proposed to strengthen the
tax culture for all entities belonging to the popular economy and solidarity,
as well as to people who are not required to keep accounts within the province
of Manabí. The tax culture is a matter of concern for economists in Latin
American countries, particularly in Ecuador, which reflects the low collection
of taxes on informal commerce. The main objective of the article was focused on
evaluating the incidence of the tax culture on the evasion of tax obligations
of the merchants of the central market of the Manta Canton, based on
theoretical foundations associated with the tax culture and the evasion of tax
obligations. With a methodology where several methods such as analytical, deductive
and inductive were proposed, allowing the understanding of the facts and the
fundamental characteristics for our object of study. In this sense, the central
market of Manta (Ecuador) was the scenario chosen for this survey, where it was
applied to 60 merchants that make up the aforementioned market, validated by
technical analysis according to the application of the Richardson equation (KR-
20), the value 0.709, serves as a tool to achieve the objective of the survey,
which is to demonstrate the lack of tax culture among the aforementioned
merchants, since 86 75% of them have it or are unaware of tax obligations, 76
62% know that they should invoice a product, but do not know how to do it, and
96% agree that they should know more about this subject of tax culture.
Keywords:
Culture; Taxation; Market; Normative; Collection.
Resumo
Neste artigo,
identificou-se a realidade da situação do contribuinte no que diz respeito aos
seus conhecimentos tributários, analisando-se os problemas e resultados, que se
propõem a fortalecer a cultura tributária para todas as entidades pertencentes
à economia popular e solidária, bem como pessoas que não são obrigadas a manter
contas dentro da província de Manabí. A cultura tributária é motivo de
preocupação para os economistas dos países latino-americanos, principalmente do
Equador, o que reflete a baixa arrecadação de impostos sobre o comércio
informal. O objetivo principal do artigo concentrou-se em avaliar a incidência
da cultura tributária na evasão de obrigações fiscais dos comerciantes do
mercado central do Cantão de Manta, com base em fundamentos teóricos associados
à cultura tributária e à evasão de obrigações fiscais. Com uma metodologia onde
foram propostos diversos métodos como analítico, dedutivo e indutivo,
permitindo a compreensão dos fatos e das características fundamentais para
nosso objeto de estudo. Nesse sentido, o mercado central de Manta (Equador) foi
o cenário escolhido para esta pesquisa, onde foi aplicado a 60 comerciantes que
compõem o referido mercado, validado por análise técnica de acordo com a
aplicação da equação de Richardson (KR-20 ), o valor 0,709, serve como
ferramenta para atingir o objetivo da pesquisa, que é demonstrar a falta de
cultura tributária entre os comerciantes supracitados, visto que 86 75% deles a
possuem ou desconhecem obrigações fiscais, 76 62% sabem que devem faturar um
produto, mas não sabem como fazê-lo, e 96% concordam que deveriam saber mais
sobre esse assunto da cultura tributária.
Palavras-chave:
Cultura; Tributação; Mercado; Normativo; Coleção.
Introducción
Los impuestos son una de
las herramientas de recaudación de impuestos más importantes para promover el
desarrollo económico y social, especialmente porque pueden afectar el grado de
distribución del ingreso entre la población, a través de un cierto grado de tributación
entre clases o clases de población o a través del gasto social. Esto depende en
gran medida del nivel de logro alcanzado.
Actualmente los
comerciantes se enfrentan al problema de la falta de información, falta de
capacitación sobre cómo cumplir con las obligaciones tributarias, por lo que el
nivel de cultura tributaria aún es bajo. Para evitar la evasión fiscal, el
Servicio de Rentas Internas (SRI) creó el Régimen impositivo Simplificado
Ecuatoriano (RISE) para regular la incorporación de negocios informales a la
base imponible. Este impuesto sustituirá el pago del impuesto sobre la renta y
el impuesto al valor agregado.
Para acceder al sistema
tributario RISE, los contribuyentes deben cumplir con ciertas condiciones para
obtener su RUC que los define como tales. Existen ventajas para los
comerciantes que se benefician de RISE, tales como: emisión de notas de venta
simplificada, no están obligados a mantener cuentas. Los pagos de impuestos se
realizarán mensualmente dependiendo de sus ingresos y tipo de actividad. A
pesar de que Manta tiene un total de 8.192 contribuyentes registrados bajo este
esquema dentro de lo que corresponde el 2020, aún no es posible llegar a todos
de manera informal debido a la falta de comprensión del procedimiento y la falta
de información relevante. cuerpo. Como parte del proceso de revisión de
acreditación de RISE, se pueden emitir pautas para la aplicación general dentro
de la provincia (Silva1, 2021).
En la actualidad, se ha producido
un aumento de la informalidad en el sector comercial de personas naturales no
contables, debido a una serie de factores. Entre estos factores se encuentran
la resistencia de los comerciantes a cumplir con las obligaciones oficiales, la
falta de interés, la falta de comprensión y la falta de efecto incentivador de
las herramientas fiscales y los incentivos ofrecidos por las autoridades
fiscales. Por ejemplo, el Censo Económico del país, 2010, indica que, de los
9.869 comerciantes encuestados en la provincia de Manabí, el 58% cuenta con un
Registro Único de Contribuyentes (RUC), mientras que el 42% no lo tiene. En la
base de datos de la administración tributaria, lo que indica un alto índice de
informalidad en la provincia y por ende una mala cultura tributaria. La cultura
tributaria se entiende como un mundo simbólico que sustenta el pago de
impuestos. Es decir, el conjunto de creencias, sentimientos y comportamientos
relacionados con la institución social recaudadora (Camarero, Pino, & Mañas, 2015).
La informalidad comercial
se registra en las personas naturales, como en este caso dentro del cantón de
Manta, ya que se tomaron muestras de 60 comerciantes. Entonces, la
independencia de las normas legales se presenta como:
Figura 1:
Informalidad comercial del cantón Manta.
|
Instrumento
tributario
|
Numero
de comerciantes
|
Porcentaje
|
|
Régimen
general
|
13
|
22%
|
|
Régimen
impositivo simplificado – RISE
|
45
|
75%
|
|
No
tiene registro
|
2
|
3%
|
|
Total,
general
|
60
|
100%
|
Elaborado por el autor.
El 3% de un total de 60 comerciantes,
no tiene ningún documento que acredite la formalidad de su negocio, el otro 75%
se encuentra registrado por el Régimen Simplificado Ecuatoriano (RISE) y el 22%
se encuentran dentro del régimen general.
A través de los datos
estadísticos mostrados, se pone de manifiesto el carácter informal con el que
operan las organizaciones del sector minorista, ya sea porque son
independientes de las normas legales, o porque no cuentan con ningún documento
que acredite su formalidad o porque no están registradas en el grupo.
El Servicio de Impuestos
Internos, por su parte, está trabajando para incorporar trabajadores informales
a través del sistema RISE. Sin embargo, los comerciantes aún protestaron
porque, con su obligación de emitir facturas de venta válidas, no emitieron
ninguna factura, lo que generó un alto índice de evasión de impuestos, lo que
impidió la recaudación de impuestos por parte del condado.
Esta encuesta atribuyó la
poca cultura tributaria de los comerciantes del estado de Manta a la falta de
cuidado y comprensión de las obligaciones y beneficios que se deben respetar
con la administración tributaria.
Metodología
La investigación tiene
dos enfoques, cuantitativo y cualitativo, ambos enfoques son esenciales para la
investigación ya que involucran procesos tanto sistemáticos como empíricos, de
hecho, cada uno tiene características diferentes, entre sí e importantes (Almerco, 2018).
También se aplicó una
encuesta a 60 comerciantes del mercado central del canton Manta (Ecuador)
correspondiente al sitio de estudio. Es cualitativo porque se evaluaron los
resultados obtenidos, confirmados por la técnica de la fórmula de Kuder
Richardson 20 (KR-20), y se obtuvo un valor de 0,709, es decir, hay un 71% de
confianza en los resultados. Es un diseño cualitativo porque la normativa legal
vigente está regulada por la Ley Básica del Régimen Tributario Interno prevista
para la formación de los comerciantes del mercado objeto de estudio.
Desarrollo
Las economías informales
tenían el motivo común como agentes de la economía global y consolidada y
entonces formalmente significaban que podían tener de alguna manera otras
'culturas financieras' obligatorias, porque tenían que lograr el crecimiento.
En el Ecuador, los contribuyentes de un pequeño sector industrial especializado
en el comercio de diversas actividades en el estado de Manta no cuentan con la
cultura tributaria adecuada. Sabemos que, en la actualidad, a la hora de
constituir empresas, algunos comerciantes desconocen las obligaciones fiscales
específicas al iniciar actividades económicas.
Con relación a lo
mencionado Proaño, Lucio y Yoza (2020), establecen que diversos negocios en Manabí, Ecuador
no crecen debido a que sus dueños no se capacitan o no tienen desarrollada una cultura
tributaria que permita un correcto proceso a trámites fiscales. Asimismo,
establecen que en estos negocios los propietarios aseguran ser autosuficientes
y otros, tienen miedo acrecer donde la problemática en las actividades
comerciales se ve combinada con una mirada desde lo externo (economía,
política, tecnología) y de lo interno (mercadeo, producción, personal).
Este está relacionado con
el hecho de que los contribuyentes corporativos no realizan las determinaciones
tributarias a tiempo. De hecho, sólo se les notifica el pago de impuestos
municipales. Por lo tanto, estos contribuyentes se descuidan en iniciar su
negocio y se dedican a la venta de sus bienes y prestación de servicios, sin la
debida emisión de comprobantes de venta como factura o boleta de venta. Este
error genera complicaciones económicas y legales para los comerciantes.
Generalmente, están sujetos a penalidades con intereses y recargos previo aviso.
Además, también se toman medidas legales como el cierre temporal o definitivo
de sus locales comerciales, lo que genera pérdidas económicas a largo plazo (Baidal, Tomalá, Maldonado, & Méndez, 2018).
Cultura tributaria
Estas acciones pretenden
concienciar sobre la importancia de los impuestos en el crecimiento y
desarrollo de la sociedad, tanto económica como moralmente, ya que los
beneficios sociales que se obtienen a través de los impuestos son numerosos.
La cultura tributaria
está enmarcada por una baja confianza en la democracia y las autoridades
públicas y una fuerte percepción social negativa sobre el uso de los recursos
públicos (Narváez, Cruz, Farinango, Badillo, & Morejón,
2019).
La Cultura Tributaria se
puede entender como una forma fundamental para captar recursos basados en el
pago correspondiente de los impuestos fiscales, basados en la rentabilidad generados
por las ventas de productos (Burgos, 2020).
Uno de los objetivos de
una adecuada educación fiscal es romper este círculo vicioso y concienciar de
que pagar impuestos no es solo una obligación legal, sino un deber de todos
ante la sociedad. Además, deben confiar en que el ejercicio de esta
responsabilidad les otorga la autoridad moral necesaria para exigir el uso
adecuado y transparente de los recursos públicos por parte del Estado.
Para fortalecer la
cultura tributaria (entendida como el conjunto de valores, creencias y actitudes
compartidas por la empresa frente a los impuestos y las leyes que los rigen,
que conduce al cumplimiento permanente de las obligaciones tributarias), es
necesario adquirir conocimientos sobre el tema y comprender la importancia de
sus responsabilidades financieras (Bayas, 2021).
Se ha visto en los
últimos años que la cultura tributaria en el ecuador se ha basado por experiencias
pasadas, por lo que los ecuatorianos piensan que los fondos públicos siempre se
van a despilfarrar y no se los va a invertir en el pueblo, por este motivo y
por la idiosincrasia popular los ecuatorianos preferían buscar todas las
maneras posibles para evadir impuestos, a esto se le suma un sistema de control
débil y permisivo (Andrade & Cevallos, 2019).
Esta comprensión se
alimenta de información oportuna y capacitación adecuada, lo que conducirá a la
aceptación, enraizada en la conciencia. Esto es necesario para una recuperación
fuerte y sostenible en el mediano y largo plazo, para que se respeten los
acuerdos de paz y los compromisos del pacto fiscal. Pagar impuestos es una
forma de vivir, e impulsa a un país a recaudar mucho dinero. Los impuestos se
administran para realizar acciones que generalmente benefician a las personas.
Por lo tanto, en el ecuador, la información sobre los contribuyentes y el
público en general debe fortalecerse. Esta información debe centrarse en la
capacitación de los contribuyentes y pagar los impuestos correspondientes por
esto. Además, esta formación debe ser sencilla, práctica y sencilla, para que
todos la entiendan y la apliquen periódicamente.
El impuesto
El impuesto es parte
esencial de los ingresos tributarios, sin embargo, antes de definir un
impuesto, es necesario aclarar la diferencia entre los conceptos de ingreso,
contribución y tributación. Cuando nos definimos como ingresos públicos, nos
referimos a todos los ingresos del gobierno, ya sea en efectivo, en especie o
en servicios. Como donación, es una parte integral de los ingresos del
gobierno, que incluye contribuciones de personas como pagos de servicios
públicos, donaciones, multas y más (Roldán, 2016).
Los impuestos son una
parte esencial de los ingresos fiscales, sin embargo, antes de definir sobre
los impuestos, hay que aclarar la diferencia entre los conceptos de ingreso público,
contribución e impuesto. Cuando nos enmarcamos a ingresos públicos, se hace referencia
a todas las percepciones del Estado, pudiendo ser éstas tanto en efectivo como
en especie o servicios. Respecto a una contribución, es una parte integrante de
los ingresos públicos, esta incluye aportaciones de particulares como los pagos
por servicios públicos, de donaciones, multas, etc. En tercer lugar, los
impuestos forman parte de las contribuciones y éstas a su vez forman parte de los
ingresos públicos (Arriaga, Reyes, Olives, & Méndez, 2018).
Los impuestos son parte
de las contribuciones y éstas, a su vez, son parte de los ingresos del
gobierno. En la mayoría de las leyes, los impuestos caen completamente dentro
del "poder financiero del estado", destinado principalmente a
financiar el gasto público. Su principio rector, conocido como "capacidad
financiera", indica que quienes más contribuyen a las finanzas del Estado,
deben seguir el principio constitucional de justicia y el principio de libertad
social. Un impuesto es el honor que el Estado impone a quienes se encuentran en
situaciones que la ley considera hechos imponibles, y estos hechos imponibles
no están relacionados con ninguna actividad estatal relacionada con el deudor.
Concluimos que el
impuesto es un tributo recaudado por el estado debido a la existencia de una
ley que permite su ingreso para satisfacer las necesidades colectivas de los
ciudadanos. Es importante recalcar que debe existir un hecho imponible que haga
que una persona pague impuestos.
Evasión y elusión
tributaria
En el análisis del
cumplimiento tributario, existe una diferencia entre los conceptos de evasión y
elusión. La evasión es una infracción a la ley cuando un contribuyente no
declara ingresos de negocios o de capital que forman parte de la base imponible
para el pago de impuestos. Por otro lado, la elusión consiste en encontrar
medios legales para pagar menos impuestos de los necesarios (Coello-Ochoa, Miranda-Isbes, & Orellana-Ulloa, 2021).
Por otro lado, la evasión
fiscal se da cuando una empresa se traslada a paraísos fiscales para evitar el pago
de impuestos al Estado.
Impuesto a la renta (IR)
En su Art. 1 la Ley de
Régimen Tributario establece el objeto del impuesto, y expresa:
“Establece el impuesto a
la renta global que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y
las sociedades nacionales o extranjeras, de acuerdo con las disposiciones de la
presente Ley”.
También se define en su
Art. 2., el concepto de renta:
Para efectos de este
impuesto se considera renta:
1. Los
ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a título oneroso provenientes
del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o
servicios; y
2. Los
ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el
país o por sociedades nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el
artículo 98 de esta Ley (Servicio
de Rentas Internas, 2022).
Por lo tanto, este
impuesto está vinculado y pagado relacionado con el ingreso global que las
personas de forma natural, el éxito personal y las empresas nacionales o
extranjeras reciben. Es importante enfatizar que el impuesto sobre la renta se
calcula sobre la base de impuestos, lo que resulta en la diferencia entre los
impuestos aplicados y recibidos para un ejercicio, a excepción de las
deducciones y leyes de la ley.
La Ley de Régimen
Tributario Interno en el Art. 4.- Sujetos pasivos.- manifiesta que:
Son sujetos pasivos del
impuesto a la renta las personas naturales, las sucesiones indivisas y las
sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el país, que
obtengan ingresos gravados de conformidad con las disposiciones de esta Ley.
Los sujetos pasivos obligados a llevar contabilidad pagarán el impuesto a la
renta en base de los resultados que arroje la misma (Asamblea Nacional, 2018).
En este sentido, Bonilla (2018), manifiesta que los impuestos son una fuente de ingresos
para los gobiernos debido a que esto facilita y estimula los recursos que se
van utilizar para las actividades de desarrollo de la colectividad. Por lo cual,
los impuestos son los tributos más importantes debido a que mediante ello se
obtiene la mayoría de los ingresos públicos.
Régimen impositivo
simplificado ecuatoriano
El Sistema Tributario
Simplificado del Ecuador (RISE) tiene como objetivo simplificar el pago de
impuestos para un segmento de contribuyentes y se basa en la supresión de las
cuotas mensuales.
Los regímenes impositivos
simplificados son un medio cuya finalidad es dotar al régimen fiscal de
agilidad y eficiencia para evitar o disminuir la evasión fiscal. Los estados
fiscales contemporáneos han instaurado mecanismos ágiles y prácticos para la
liquidación de impuestos sin dejar de lado los principios de generalidad,
legalidad, progresividad, equidad y eficiencia, siendo el tributo una herramienta
en la política económica y fiscal, que alcanza recursos económicos, sociedades
más equitativas y culturización ciudadana (Rodríguez , 2020).
Este sistema reemplaza el
pago del impuesto al valor agregado y el impuesto a la renta por el pago de las
tasas antes mencionadas, y la implementación de este sistema tiene como
objetivo mejorar la cultura tributaria en el país y está vigente desde el 1 de
agosto de 2008. Podrán acceder voluntariamente a ella las personas naturales
que cumplan con las condiciones establecidas por la legislación del régimen
tributario interno (ACLCE, 2021).
Resultados
De la tabulación de los
datos obtenidos de la aplicación de la encuesta a los 60 comerciantes se
procesaron los siguientes datos:
1.
¿Conoce usted la obligación tributaria que
debe tener el contribuyente con el Estado?
Figura 2
|
Alternativa
|
F
|
%
|
|
SI
|
20
|
33%
|
|
NO
|
40
|
67%
|
|
TOTAL
|
60
|
100%
|
Fuente. Elaborado por el
autor
En cuanto a los datos
tabulados se puede observar que los comerciantes encuestados el 67% desconocen sus
obligaciones tributarias que tienen con el estado, es decir que no aportan con
los tributos, así mismo el otro 33% si conocen y aportan con los tributos que
el estado establece.
2.
¿Usted está informado sobre el pago de los
impuestos?
Figura 3
|
Alternativa
|
F
|
%
|
|
SI
|
6
|
10%
|
|
NO
|
54
|
90%
|
|
TOTAL
|
60
|
100%
|
Fuente. Elaborado por el
autor
Dentro de los resultados
obtenidos se demuestran que en un 90% desconocen de la información respecto al
pago de los impuestos, así mismo un 10% si están informados sobre el pago de
los impuestos que el estado impone.
3.
¿Qué tipo de documentos fuente ha manejado
usted?
Figura 4
|
Alternativa
|
F
|
%
|
|
Facturas
|
5
|
8%
|
|
Notas
debito
|
50
|
84%
|
|
Notas
crédito
|
0
|
0%
|
|
Cheques
|
0
|
0%
|
|
Otros
|
5
|
8%
|
|
TOTAL
|
60
|
100%
|
Fuente. Elaborado por el
autor
Dentro de los resultados
obtenidos se demuestran que el 84% de los contribuyentes encuestados manejas
las notas de dedito, por lo que son mas convenientes para ellos llevar los
tributos, así mismo el 8% utilizan factura para llevar este proceso y por
ultimo el 5% utilizan otro tipo de documentos para llevar su proceso
correspondiente.
4.
¿Considera
usted que necesita adquirir los conocimientos sobre el manejo de este tipo de
documentos con el fin de tributar?, y ¿estaría dispuesto a recibir capacitación
al respecto?
Figura 5
|
Alternativa
|
F
|
%
|
|
SI
|
54
|
90%
|
|
NO
|
6
|
10%
|
|
TOTAL
|
60
|
100%
|
Fuente. Elaborado por el autor
El 90% de los
contribuyentes encuestados consideran que necesitan adquirir los conocimientos sobre
el majeo de estos documentos por lo que es necesario recibir capacitaciones,
mientras que el 10% no están de acuerdo.
En los resultados
obtenidos por la ejecución de encuestas enfocados en los comerciantes centrado
en el Mercado Central Manta, se puede observar que existen varias falencias
donde se puntualiza el desconocimiento sobre el rol de los comerciantes en
cuanto al cumplimiento tributario, sobre el pago tributario de los impuestos, y
en cuanto a la falta de cultura tributaria de varios comerciantes al momento de
tributar a tiempo y como lo van a realizar. Los contribuyentes al iniciar una
actividad comercial se encuentran en la obligación de conocer sobre temas de
tributación, es decir, la cancelación de los impuestos en los plazos
establecidos, siendo esto fundamental para el cumplimiento de sus obligaciones
con el Estado ecuatoriano. Las normas tributarias en el Ecuador tienden a
obtener cambios de forma reiterada, la falta de cultura tributaria en el
territorio, el desconocimiento de los contribuyentes de consenso a sus deberes
y derechos tributarios derivan a secuelas fiscales que son motivos de multas o
sanciones por la Gestión Tributaria. Es por ello que se estima importante
llevar un correcto control tributario que posibilite el conveniente
cumplimiento a dichas obligaciones.
Discusión
El análisis de la
información recabada en las encuestas aplicadas a los comerciantes del mercado central
del cantón Manta (Ecuador), en primer lugar, se puede determinar que estos no
tienen cultura tributaria por la falta de su comprensión. leyes y principios
fundamentales mencionados. Por ejemplo, omiten las condiciones que deben
cumplirse para que la factura sea válida, donde en caso de incumplimiento se le
otorga al contribuyente una autorización temporal por 90 días y si está
obligado al impuesto corriente, la autorización es por un año calendario,
identificar con precisión al contribuyente, la fecha de vencimiento del
comprobante, la forma de pago, el nombre del documento, el número preimpreso en
orden cronológico, el detalle de la base imponible, el descuento y los
impuestos, e incluyendo cómo deben completar correctamente los cheques, el
tiempo que tienen para hacer efectivos dichos documentos, o los plazos para
presentar sus obligaciones tributarias, depende del noveno dígito del Libro de
registro de contribuyente (RUC) y se realiza la actividad económica.
Para Solórzano (2018) el cumplimiento tributario voluntario va relacionado
con la moral fiscal que está constituida por una sola variable denominada
tolerancia al fraude inscrita en la dimensión de los valores y motivaciones
internas del individuo; los resultados por el incumplimiento de las
Administraciones Tributarias, en las cuales existen altas percepciones de riesgo,
así como la sensibilidad al aumento de las sanciones, no tienen relación con la
gran magnitud del incumplimiento de las obligaciones tributarias.
La falta de educación
tributaria, conlleva la falta de conciencia tributaria y con ello una renuencia
al cumplimiento de las obligaciones tributarias que son de responsabilidad de
los deudores tributarios, trayendo consigo el rompimiento de la cadena de
pagos, con lo cual pierde el Estado, pierde el deudor tributario y pierde la
sociedad porque no será beneficiada en la prestación de los servicios básicos
que necesitan los habitantes; por lo que la Administración Tributaria tiene que
desarrollar una serie de medidas o estrategias para fortalecer y que así
permita cumplir con la facultad de recaudar los tributos, que constituyen la
mayor parte de los ingresos que necesita el Estado para realizar las metas, objetivos
y misión establecidos en los planes y programas (Paéz, 2016).
La carencia de cultura
tributaria lleva a la evasión tributaria, lo cual produce retraso para el
territorio. Para que el Estado logre llevar a cabo con su obligación
constitucional de velar por el bien común y dar a la población los servicios
básicos que ésta necesita, requiere de recursos que provienen primordialmente
de los tributos pagados por los contribuyentes.
Es preciso mencionar que
el Servicios de Rentas Internas (SRI), es la entidad encargada de recaudar los
tributos internos del país, este tiene como propósito consolidar la cultura
tributaria en el país a través de la concientización para el pago oportuno de
los impuestos y así incrementar el cumplimiento voluntario de las obligaciones
tributarias a la que están sujetos los contribuyentes (SRI, 2017).
Para Muñoz (2017) aplicar una buena administración tributaria en los
negocios se centra en que deben ejecutarse tareas con la visión de asegurar los
ingresos públicos y proteger la base impositiva es de suma importancia pues el
Sistema Tributario de un país es fundamental para el sostén de la calidad de
vida de sus ciudadanos mediante el financiamiento de programas y servicios
públicos y la redistribución del ingreso. Esto es particularmente cierto en los
tiempos corrientes, en que la volatilidad económica ha debilitado los ingresos
públicos y se espera que produzca una disminución en el cumplimiento del
contribuyente.
Conclusiones
Para la formación de la
cultura tributaria es necesario generar un cambio profundo en el comportamiento
de los contribuyentes, aunque esto requiere tiempo y recursos, pero la
construcción de capacidades es decisiva. Por eso, no se puede hablar de
velocidad o de éxito a corto plazo. La asimilación de un comportamiento
cultural particular en aspectos económicos, sociales y políticos es lenta. La
cultura, conocida por sus distintas virtudes e identidad, tiene su propio
ritmo.
Ahora se ha comenzado a
tomar conciencia de la importancia de la cultura y el Estado está haciendo
esfuerzos, pero el papel de las universidades es fundamental en este tipo de
intervenciones. Hay un documento que sabemos en qué consiste una cultura en
particular, qué funciones puede realizar y cuál es el propósito de su uso, pero
sabemos muy poco sobre cómo y cuándo hacerlo. Adquirir conciencia crítica, de
cualquier situación, proceso y factor.
La capacitación
tributaria para los contribuyentes todavía es, en general, escasa en ciertos
sectores de la economía. Pagar la mayoría de los impuestos no se considera una
preferencia para estos grupos, por lo que hay una razón y parece que todavía
hay un gran porcentaje de contribuyentes que evaden impuestos en el estado. La
razón de este escape en sí. De acuerdo con este análisis, la razón principal es
que los contribuyentes no se preocupan ni entienden las leyes tributarias
vigentes y aplicadas de manera consistente.
La mayoría de los
contribuyentes, personas naturales sin cuenta, manifestaron que nunca habían
recibido capacitación del SRI u otro organismo gubernamental en materia
tributaria. Sólo la minoría restante mencionada había recibido dicha formación.
Las razones de la baja
alfabetización fiscal son variadas, y las tres sugerencias de la encuesta son
todas muy válidas, pero una de las razones por las que las personas naturales
optan más por no llevar una cuenta es por el interés de las personas, pagar
impuestos sabiendo sus obligaciones tributarias.
Recomendaciones
La planificación e
implementación de programas para modificar y mejorar la cultura tributaria es
compromiso de los organismos del Estado: organismos de control, municipios
centralizados, instituciones educativas y otros, debiendo establecer alianzas
estratégicas entre ellos.
Los planes
institucionales de los organismos reguladores necesitan motivar a los
comerciantes a considerar con todas las formas posibles de obligación que los
impuestos tienen sentido para el desarrollo del país y el bienestar de sus
negocios. Es fundamental encontrar formas de comprender, mejorar y desarrollar
el conocimiento fiscal de los comerciantes. También es importante tratar de
declarar sus impuestos con la mayor precisión posible.
Referencias
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3. Andrade
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