DOI: https://doi.org/10.23857/fipcaec.v8i1

 

Cultura tributaria en los comerciantes del mercado central del cant�n manta, Ecuador

 

Tributary culture in the merchants of the central market of the canton of Manta, Ecuador

 

Cultura tribut�ria nos comerciantes do mercado central do cant�o de Manta, Equador

 

 

 

 

M�nica del Pilar Qui�onez-Cercado I
monica.quinonez@unesum.edu.ec 
https://orcid.org/0000-0002-6747-5874
Bernardo Geovanny Zambrano-Mieles II
zambrano-bernardo9691@unesum.edu.ec 
https://orcid.org/0000-0002-2743-0559
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 


Correspondencia: [email protected]

 

 

* �Recepci�n: 22/11/2022��� * Aceptaci�n: 13/12/2022�� *Publicaci�n: 20/01/2023

 

 

1.       Docente de la Universidad Estatal del Sur de Manab� �UNESUM� en Calidad de Tutor/a de la Unidad de Titulaci�n, de la Carrera Contabilidad y Auditor�a, Jipijapa, Ecuador.

2.       Estudiante de la carrera de la Carrera de Contabilidad y Auditor�a en la Universidad Estatal del Sur de Manab� �UNESUM�. Rep�blica del Ecuador, Jipijapa, Ecuador.


Resumen

En el presente art�culo se identific� la realidad de la situaci�n del contribuyente con respecto a su conocimiento tributario, y se analiz�, la problem�tica y resultados, que se propone para fortalecer la cultura tributaria para todos los entes pertenecientes de la econom�a popular y solidaridad, tambi�n a las personas que no est�n obligadas a llevar contabilidad dentro de la provincia de Manab�. La cultura tributaria es un tema de preocupaci�n para los economistas en los pa�ses de Am�rica Latina, particularmente en Ecuador, lo que refleja la baja recaudaci�n de impuestos sobre el comercio informal. El objetivo principal del art�culo se centr� en evaluar la incidencia de la cultura tributaria en la evasi�n de obligaciones fiscales de los comerciantes del mercado central del Cant�n Manta, en base a fundamentos te�ricos asociados a la cultura tributaria y la evasi�n de obligaciones fiscales. Con una metodolog�a donde se plante� varios m�todos como es anal�ticos, deductivo e inductivo permitiendo la comprensi�n de los hechos y las caracter�sticas fundamentales para nuestro objeto de estudio. En este sentido, el mercado central de Manta (Ecuador) fue el escenario elegido para la presente encuesta, donde se aplic� a 60 comerciantes que conforman el mencionado mercado, validada por an�lisis t�cnico de acuerdo a la aplicaci�n de la ecuaci�n de Richardson (KR-20), el valor 0.709, sirve como herramienta para lograr el objetivo de la encuesta, que es evidenciar la falta de cultura tributaria entre los comerciantes antes mencionados, pues el 86 75% de ellos la tienen o desconocen sobre las obligaciones tributarias, el 76,62% sabe que debe facturar un producto, pero no sabe c�mo hacerlo, y el 96% est� de acuerdo en saber m�s sobre este tema de cultura tributaria.

Palabras calves: Cultura; Tributaci�n; Mercado; Normativa; Recaudaci�n.

 

Abstract

In this article, the reality of the taxpayer's situation with respect to their tax knowledge was identified, and the problems and results were analyzed, which are proposed to strengthen the tax culture for all entities belonging to the popular economy and solidarity, as well as to people who are not required to keep accounts within the province of Manab�. The tax culture is a matter of concern for economists in Latin American countries, particularly in Ecuador, which reflects the low collection of taxes on informal commerce. The main objective of the article was focused on evaluating the incidence of the tax culture on the evasion of tax obligations of the merchants of the central market of the Manta Canton, based on theoretical foundations associated with the tax culture and the evasion of tax obligations. With a methodology where several methods such as analytical, deductive and inductive were proposed, allowing the understanding of the facts and the fundamental characteristics for our object of study. In this sense, the central market of Manta (Ecuador) was the scenario chosen for this survey, where it was applied to 60 merchants that make up the aforementioned market, validated by technical analysis according to the application of the Richardson equation (KR- 20), the value 0.709, serves as a tool to achieve the objective of the survey, which is to demonstrate the lack of tax culture among the aforementioned merchants, since 86 75% of them have it or are unaware of tax obligations, 76 62% know that they should invoice a product, but do not know how to do it, and 96% agree that they should know more about this subject of tax culture.

Keywords: Culture; Taxation; Market; Normative; Collection.

 

Resumo

Neste artigo, identificou-se a realidade da situa��o do contribuinte no que diz respeito aos seus conhecimentos tribut�rios, analisando-se os problemas e resultados, que se prop�em a fortalecer a cultura tribut�ria para todas as entidades pertencentes � economia popular e solid�ria, bem como pessoas que n�o s�o obrigadas a manter contas dentro da prov�ncia de Manab�. A cultura tribut�ria � motivo de preocupa��o para os economistas dos pa�ses latino-americanos, principalmente do Equador, o que reflete a baixa arrecada��o de impostos sobre o com�rcio informal. O objetivo principal do artigo concentrou-se em avaliar a incid�ncia da cultura tribut�ria na evas�o de obriga��es fiscais dos comerciantes do mercado central do Cant�o de Manta, com base em fundamentos te�ricos associados � cultura tribut�ria e � evas�o de obriga��es fiscais. Com uma metodologia onde foram propostos diversos m�todos como anal�tico, dedutivo e indutivo, permitindo a compreens�o dos fatos e das caracter�sticas fundamentais para nosso objeto de estudo. Nesse sentido, o mercado central de Manta (Equador) foi o cen�rio escolhido para esta pesquisa, onde foi aplicado a 60 comerciantes que comp�em o referido mercado, validado por an�lise t�cnica de acordo com a aplica��o da equa��o de Richardson (KR-20 ), o valor 0,709, serve como ferramenta para atingir o objetivo da pesquisa, que � demonstrar a falta de cultura tribut�ria entre os comerciantes supracitados, visto que 86 75% deles a possuem ou desconhecem obriga��es fiscais, 76 62% sabem que devem faturar um produto, mas n�o sabem como faz�-lo, e 96% concordam que deveriam saber mais sobre esse assunto da cultura tribut�ria.

Palavras-chave: Cultura; Tributa��o; Mercado; Normativo; Cole��o.

 

Introducci�n

Los impuestos son una de las herramientas de recaudaci�n de impuestos m�s importantes para promover el desarrollo econ�mico y social, especialmente porque pueden afectar el grado de distribuci�n del ingreso entre la poblaci�n, a trav�s de un cierto grado de tributaci�n entre clases o clases de poblaci�n o a trav�s del gasto social. Esto depende en gran medida del nivel de logro alcanzado.

Actualmente los comerciantes se enfrentan al problema de la falta de informaci�n, falta de capacitaci�n sobre c�mo cumplir con las obligaciones tributarias, por lo que el nivel de cultura tributaria a�n es bajo. Para evitar la evasi�n fiscal, el Servicio de Rentas Internas (SRI) cre� el R�gimen impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE) para regular la incorporaci�n de negocios informales a la base imponible. Este impuesto sustituir� el pago del impuesto sobre la renta y el impuesto al valor agregado.

Para acceder al sistema tributario RISE, los contribuyentes deben cumplir con ciertas condiciones para obtener su RUC que los define como tales. Existen ventajas para los comerciantes que se benefician de RISE, tales como: emisi�n de notas de venta simplificada, no est�n obligados a mantener cuentas. Los pagos de impuestos se realizar�n mensualmente dependiendo de sus ingresos y tipo de actividad. A pesar de que Manta tiene un total de 8.192 contribuyentes registrados bajo este esquema dentro de lo que corresponde el 2020, a�n no es posible llegar a todos de manera informal debido a la falta de comprensi�n del procedimiento y la falta de informaci�n relevante. cuerpo. Como parte del proceso de revisi�n de acreditaci�n de RISE, se pueden emitir pautas para la aplicaci�n general dentro de la provincia (Silva1, 2021).

En la actualidad, se ha producido un aumento de la informalidad en el sector comercial de personas naturales no contables, debido a una serie de factores. Entre estos factores se encuentran la resistencia de los comerciantes a cumplir con las obligaciones oficiales, la falta de inter�s, la falta de comprensi�n y la falta de efecto incentivador de las herramientas fiscales y los incentivos ofrecidos por las autoridades fiscales. Por ejemplo, el Censo Econ�mico del pa�s, 2010, indica que, de los 9.869 comerciantes encuestados en la provincia de Manab�, el 58% cuenta con un Registro �nico de Contribuyentes (RUC), mientras que el 42% no lo tiene. En la base de datos de la administraci�n tributaria, lo que indica un alto �ndice de informalidad en la provincia y por ende una mala cultura tributaria. La cultura tributaria se entiende como un mundo simb�lico que sustenta el pago de impuestos. Es decir, el conjunto de creencias, sentimientos y comportamientos relacionados con la instituci�n social recaudadora (Camarero, Pino, & Ma�as, 2015).

La informalidad comercial se registra en las personas naturales, como en este caso dentro del cant�n de Manta, ya que se tomaron muestras de 60 comerciantes. Entonces, la independencia de las normas legales se presenta como:

 

Figura 1: Informalidad comercial del cant�n Manta.

Instrumento tributario

Numero de comerciantes

Porcentaje

R�gimen general

13

22%

R�gimen impositivo simplificado � RISE

45

75%

No tiene registro

2

3%

Total, general

60

100%

Elaborado por el autor.

 

El 3% de un total de 60 comerciantes, no tiene ning�n documento que acredite la formalidad de su negocio, el otro 75% se encuentra registrado por el R�gimen Simplificado Ecuatoriano (RISE) y el 22% se encuentran dentro del r�gimen general.

A trav�s de los datos estad�sticos mostrados, se pone de manifiesto el car�cter informal con el que operan las organizaciones del sector minorista, ya sea porque son independientes de las normas legales, o porque no cuentan con ning�n documento que acredite su formalidad o porque no est�n registradas en el grupo.

El Servicio de Impuestos Internos, por su parte, est� trabajando para incorporar trabajadores informales a trav�s del sistema RISE. Sin embargo, los comerciantes a�n protestaron porque, con su obligaci�n de emitir facturas de venta v�lidas, no emitieron ninguna factura, lo que gener� un alto �ndice de evasi�n de impuestos, lo que impidi� la recaudaci�n de impuestos por parte del condado.

Esta encuesta atribuy� la poca cultura tributaria de los comerciantes del estado de Manta a la falta de cuidado y comprensi�n de las obligaciones y beneficios que se deben respetar con la administraci�n tributaria.

 

Metodolog�a

La investigaci�n tiene dos enfoques, cuantitativo y cualitativo, ambos enfoques son esenciales para la investigaci�n ya que involucran procesos tanto sistem�ticos como emp�ricos, de hecho, cada uno tiene caracter�sticas diferentes, entre s� e importantes (Almerco, 2018).

Tambi�n se aplic� una encuesta a 60 comerciantes del mercado central del canton Manta (Ecuador) correspondiente al sitio de estudio. Es cualitativo porque se evaluaron los resultados obtenidos, confirmados por la t�cnica de la f�rmula de Kuder Richardson 20 (KR-20), y se obtuvo un valor de 0,709, es decir, hay un 71% de confianza en los resultados. Es un dise�o cualitativo porque la normativa legal vigente est� regulada por la Ley B�sica del R�gimen Tributario Interno prevista para la formaci�n de los comerciantes del mercado objeto de estudio.

 

Desarrollo

Las econom�as informales ten�an el motivo com�n como agentes de la econom�a global y consolidada y entonces formalmente significaban que pod�an tener de alguna manera otras 'culturas financieras' obligatorias, porque ten�an que lograr el crecimiento. En el Ecuador, los contribuyentes de un peque�o sector industrial especializado en el comercio de diversas actividades en el estado de Manta no cuentan con la cultura tributaria adecuada. Sabemos que, en la actualidad, a la hora de constituir empresas, algunos comerciantes desconocen las obligaciones fiscales espec�ficas al iniciar actividades econ�micas.

Con relaci�n a lo mencionado Proa�o, Lucio y Yoza (2020), establecen que diversos negocios en Manab�, Ecuador no crecen debido a que sus due�os no se capacitan o no tienen desarrollada una cultura tributaria que permita un correcto proceso a tr�mites fiscales. Asimismo, establecen que en estos negocios los propietarios aseguran ser autosuficientes y otros, tienen miedo acrecer donde la problem�tica en las actividades comerciales se ve combinada con una mirada desde lo externo (econom�a, pol�tica, tecnolog�a) y de lo interno (mercadeo, producci�n, personal).

Este est� relacionado con el hecho de que los contribuyentes corporativos no realizan las determinaciones tributarias a tiempo. De hecho, s�lo se les notifica el pago de impuestos municipales. Por lo tanto, estos contribuyentes se descuidan en iniciar su negocio y se dedican a la venta de sus bienes y prestaci�n de servicios, sin la debida emisi�n de comprobantes de venta como factura o boleta de venta. Este error genera complicaciones econ�micas y legales para los comerciantes. Generalmente, est�n sujetos a penalidades con intereses y recargos previo aviso. Adem�s, tambi�n se toman medidas legales como el cierre temporal o definitivo de sus locales comerciales, lo que genera p�rdidas econ�micas a largo plazo (Baidal, Tomal�, Maldonado, & M�ndez, 2018).

 

Cultura tributaria

Estas acciones pretenden concienciar sobre la importancia de los impuestos en el crecimiento y desarrollo de la sociedad, tanto econ�mica como moralmente, ya que los beneficios sociales que se obtienen a trav�s de los impuestos son numerosos.

La cultura tributaria est� enmarcada por una baja confianza en la democracia y las autoridades p�blicas y una fuerte percepci�n social negativa sobre el uso de los recursos p�blicos (Narv�ez, Cruz, Farinango, Badillo, & Morej�n, 2019).

La Cultura Tributaria se puede entender como una forma fundamental para captar recursos basados en el pago correspondiente de los impuestos fiscales, basados en la rentabilidad generados por las ventas de productos (Burgos, 2020).

Uno de los objetivos de una adecuada educaci�n fiscal es romper este c�rculo vicioso y concienciar de que pagar impuestos no es solo una obligaci�n legal, sino un deber de todos ante la sociedad. Adem�s, deben confiar en que el ejercicio de esta responsabilidad les otorga la autoridad moral necesaria para exigir el uso adecuado y transparente de los recursos p�blicos por parte del Estado.

Para fortalecer la cultura tributaria (entendida como el conjunto de valores, creencias y actitudes compartidas por la empresa frente a los impuestos y las leyes que los rigen, que conduce al cumplimiento permanente de las obligaciones tributarias), es necesario adquirir conocimientos sobre el tema y comprender la importancia de sus responsabilidades financieras (Bayas, 2021).

Se ha visto en los �ltimos a�os que la cultura tributaria en el ecuador se ha basado por experiencias pasadas, por lo que los ecuatorianos piensan que los fondos p�blicos siempre se van a despilfarrar y no se los va a invertir en el pueblo, por este motivo y por la idiosincrasia popular los ecuatorianos prefer�an buscar todas las maneras posibles para evadir impuestos, a esto se le suma un sistema de control d�bil y permisivo (Andrade & Cevallos, 2019).

Esta comprensi�n se alimenta de informaci�n oportuna y capacitaci�n adecuada, lo que conducir� a la aceptaci�n, enraizada en la conciencia. Esto es necesario para una recuperaci�n fuerte y sostenible en el mediano y largo plazo, para que se respeten los acuerdos de paz y los compromisos del pacto fiscal. Pagar impuestos es una forma de vivir, e impulsa a un pa�s a recaudar mucho dinero. Los impuestos se administran para realizar acciones que generalmente benefician a las personas. Por lo tanto, en el ecuador, la informaci�n sobre los contribuyentes y el p�blico en general debe fortalecerse. Esta informaci�n debe centrarse en la capacitaci�n de los contribuyentes y pagar los impuestos correspondientes por esto. Adem�s, esta formaci�n debe ser sencilla, pr�ctica y sencilla, para que todos la entiendan y la apliquen peri�dicamente.

 

El impuesto

El impuesto es parte esencial de los ingresos tributarios, sin embargo, antes de definir un impuesto, es necesario aclarar la diferencia entre los conceptos de ingreso, contribuci�n y tributaci�n. Cuando nos definimos como ingresos p�blicos, nos referimos a todos los ingresos del gobierno, ya sea en efectivo, en especie o en servicios. Como donaci�n, es una parte integral de los ingresos del gobierno, que incluye contribuciones de personas como pagos de servicios p�blicos, donaciones, multas y m�s (Rold�n, 2016).

Los impuestos son una parte esencial de los ingresos fiscales, sin embargo, antes de definir sobre los impuestos, hay que aclarar la diferencia entre los conceptos de ingreso p�blico, contribuci�n e impuesto. Cuando nos enmarcamos a ingresos p�blicos, se hace referencia a todas las percepciones del Estado, pudiendo ser �stas tanto en efectivo como en especie o servicios. Respecto a una contribuci�n, es una parte integrante de los ingresos p�blicos, esta incluye aportaciones de particulares como los pagos por servicios p�blicos, de donaciones, multas, etc. En tercer lugar, los impuestos forman parte de las contribuciones y �stas a su vez forman parte de los ingresos p�blicos (Arriaga, Reyes, Olives, & M�ndez, 2018).

Los impuestos son parte de las contribuciones y �stas, a su vez, son parte de los ingresos del gobierno. En la mayor�a de las leyes, los impuestos caen completamente dentro del "poder financiero del estado", destinado principalmente a financiar el gasto p�blico. Su principio rector, conocido como "capacidad financiera", indica que quienes m�s contribuyen a las finanzas del Estado, deben seguir el principio constitucional de justicia y el principio de libertad social. Un impuesto es el honor que el Estado impone a quienes se encuentran en situaciones que la ley considera hechos imponibles, y estos hechos imponibles no est�n relacionados con ninguna actividad estatal relacionada con el deudor.

Concluimos que el impuesto es un tributo recaudado por el estado debido a la existencia de una ley que permite su ingreso para satisfacer las necesidades colectivas de los ciudadanos. Es importante recalcar que debe existir un hecho imponible que haga que una persona pague impuestos.

 

Evasi�n y elusi�n tributaria

En el an�lisis del cumplimiento tributario, existe una diferencia entre los conceptos de evasi�n y elusi�n. La evasi�n es una infracci�n a la ley cuando un contribuyente no declara ingresos de negocios o de capital que forman parte de la base imponible para el pago de impuestos. Por otro lado, la elusi�n consiste en encontrar medios legales para pagar menos impuestos de los necesarios (Coello-Ochoa, Miranda-Isbes, & Orellana-Ulloa, 2021).

Por otro lado, la evasi�n fiscal se da cuando una empresa se traslada a para�sos fiscales para evitar el pago de impuestos al Estado.

 

Impuesto a la renta (IR)

En su Art. 1 la Ley de R�gimen Tributario establece el objeto del impuesto, y expresa:

�Establece el impuesto a la renta global que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras, de acuerdo con las disposiciones de la presente Ley�.

Tambi�n se define en su Art. 2., el concepto de renta:

Para efectos de este impuesto se considera renta:

1.      Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a t�tulo gratuito o a t�tulo oneroso provenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios; y

2.      Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el pa�s o por sociedades nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el art�culo 98 de esta Ley (Servicio de Rentas Internas, 2022).

Por lo tanto, este impuesto est� vinculado y pagado relacionado con el ingreso global que las personas de forma natural, el �xito personal y las empresas nacionales o extranjeras reciben. Es importante enfatizar que el impuesto sobre la renta se calcula sobre la base de impuestos, lo que resulta en la diferencia entre los impuestos aplicados y recibidos para un ejercicio, a excepci�n de las deducciones y leyes de la ley.

La Ley de R�gimen Tributario Interno en el Art. 4.- Sujetos pasivos.- manifiesta que:

Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el pa�s, que obtengan ingresos gravados de conformidad con las disposiciones de esta Ley. Los sujetos pasivos obligados a llevar contabilidad pagar�n el impuesto a la renta en base de los resultados que arroje la misma (Asamblea Nacional, 2018).

En este sentido, Bonilla (2018), manifiesta que los impuestos son una fuente de ingresos para los gobiernos debido a que esto facilita y estimula los recursos que se van utilizar para las actividades de desarrollo de la colectividad. Por lo cual, los impuestos son los tributos m�s importantes debido a que mediante ello se obtiene la mayor�a de los ingresos p�blicos.

 

R�gimen impositivo simplificado ecuatoriano

El Sistema Tributario Simplificado del Ecuador (RISE) tiene como objetivo simplificar el pago de impuestos para un segmento de contribuyentes y se basa en la supresi�n de las cuotas mensuales.

Los reg�menes impositivos simplificados son un medio cuya finalidad es dotar al r�gimen fiscal de agilidad y eficiencia para evitar o disminuir la evasi�n fiscal. Los estados fiscales contempor�neos han instaurado mecanismos �giles y pr�cticos para la liquidaci�n de impuestos sin dejar de lado los principios de generalidad, legalidad, progresividad, equidad y eficiencia, siendo el tributo una herramienta en la pol�tica econ�mica y fiscal, que alcanza recursos econ�micos, sociedades m�s equitativas y culturizaci�n ciudadana (Rodr�guez , 2020).

Este sistema reemplaza el pago del impuesto al valor agregado y el impuesto a la renta por el pago de las tasas antes mencionadas, y la implementaci�n de este sistema tiene como objetivo mejorar la cultura tributaria en el pa�s y est� vigente desde el 1 de agosto de 2008. Podr�n acceder voluntariamente a ella las personas naturales que cumplan con las condiciones establecidas por la legislaci�n del r�gimen tributario interno (ACLCE, 2021).

 

Resultados

�De la tabulaci�n de los datos obtenidos de la aplicaci�n de la encuesta a los 60 comerciantes se procesaron los siguientes datos:

1.                  �Conoce usted la obligaci�n tributaria que debe tener el contribuyente con el Estado?

 

Figura 2

Alternativa

F

%

SI

20

33%

NO

40

67%

TOTAL

60

100%

Fuente. Elaborado por el autor

 

En cuanto a los datos tabulados se puede observar que los comerciantes encuestados el 67% desconocen sus obligaciones tributarias que tienen con el estado, es decir que no aportan con los tributos, as� mismo el otro 33% si conocen y aportan con los tributos que el estado establece.

2.                  �Usted est� informado sobre el pago de los impuestos?

 

Figura 3

Alternativa

F

%

SI

6

10%

NO

54

90%

TOTAL

60

100%

Fuente. Elaborado por el autor

 

Dentro de los resultados obtenidos se demuestran que en un 90% desconocen de la informaci�n respecto al pago de los impuestos, as� mismo un 10% si est�n informados sobre el pago de los impuestos que el estado impone.

3.                  �Qu� tipo de documentos fuente ha manejado usted?

 

Figura 4

Alternativa

F

%

Facturas

5

8%

Notas debito

 

50

84%

Notas cr�dito

0

0%

Cheques

0

0%

Otros

5

8%

TOTAL

60

100%

Fuente. Elaborado por el autor

Dentro de los resultados obtenidos se demuestran que el 84% de los contribuyentes encuestados manejas las notas de dedito, por lo que son mas convenientes para ellos llevar los tributos, as� mismo el 8% utilizan factura para llevar este proceso y por ultimo el 5% utilizan otro tipo de documentos para llevar su proceso correspondiente.

4.                  Considera usted que necesita adquirir los conocimientos sobre el manejo de este tipo de documentos con el fin de tributar?, y �estar�a dispuesto a recibir capacitaci�n al respecto?

 

Figura 5

Alternativa

F

%

SI

54

90%

NO

6

10%

TOTAL

60

100%

Fuente. Elaborado por el autor

 

El 90% de los contribuyentes encuestados consideran que necesitan adquirir los conocimientos sobre el majeo de estos documentos por lo que es necesario recibir capacitaciones, mientras que el 10% no est�n de acuerdo.

En los resultados obtenidos por la ejecuci�n de encuestas enfocados en los comerciantes centrado en el Mercado Central Manta, se puede observar que existen varias falencias donde se puntualiza el desconocimiento sobre el rol de los comerciantes en cuanto al cumplimiento tributario, sobre el pago tributario de los impuestos, y en cuanto a la falta de cultura tributaria de varios comerciantes al momento de tributar a tiempo y como lo van a realizar. Los contribuyentes al iniciar una actividad comercial se encuentran en la obligaci�n de conocer sobre temas de tributaci�n, es decir, la cancelaci�n de los impuestos en los plazos establecidos, siendo esto fundamental para el cumplimiento de sus obligaciones con el Estado ecuatoriano. Las normas tributarias en el Ecuador tienden a obtener cambios de forma reiterada, la falta de cultura tributaria en el territorio, el desconocimiento de los contribuyentes de consenso a sus deberes y derechos tributarios derivan a secuelas fiscales que son motivos de multas o sanciones por la Gesti�n Tributaria. Es por ello que se estima importante llevar un correcto control tributario que posibilite el conveniente cumplimiento a dichas obligaciones.

 

Discusi�n

El an�lisis de la informaci�n recabada en las encuestas aplicadas a los comerciantes del mercado central del cant�n Manta (Ecuador), en primer lugar, se puede determinar que estos no tienen cultura tributaria por la falta de su comprensi�n. leyes y principios fundamentales mencionados. Por ejemplo, omiten las condiciones que deben cumplirse para que la factura sea v�lida, donde en caso de incumplimiento se le otorga al contribuyente una autorizaci�n temporal por 90 d�as y si est� obligado al impuesto corriente, la autorizaci�n es por un a�o calendario, identificar con precisi�n al contribuyente, la fecha de vencimiento del comprobante, la forma de pago, el nombre del documento, el n�mero preimpreso en orden cronol�gico, el detalle de la base imponible, el descuento y los impuestos, e incluyendo c�mo deben completar correctamente los cheques, el tiempo que tienen para hacer efectivos dichos documentos, o los plazos para presentar sus obligaciones tributarias, depende del noveno d�gito del Libro de registro de contribuyente (RUC) y se realiza la actividad econ�mica.

Para Sol�rzano (2018) el cumplimiento tributario voluntario va relacionado con la moral fiscal que est� constituida por una sola variable denominada tolerancia al fraude inscrita en la dimensi�n de los valores y motivaciones internas del individuo; los resultados por el incumplimiento de las Administraciones Tributarias, en las cuales existen altas percepciones de riesgo, as� como la sensibilidad al aumento de las sanciones, no tienen relaci�n con la gran magnitud del incumplimiento de las obligaciones tributarias.

La falta de educaci�n tributaria, conlleva la falta de conciencia tributaria y con ello una renuencia al cumplimiento de las obligaciones tributarias que son de responsabilidad de los deudores tributarios, trayendo consigo el rompimiento de la cadena de pagos, con lo cual pierde el Estado, pierde el deudor tributario y pierde la sociedad porque no ser� beneficiada en la prestaci�n de los servicios b�sicos que necesitan los habitantes; por lo que la Administraci�n Tributaria tiene que desarrollar una serie de medidas o estrategias para fortalecer y que as� permita cumplir con la facultad de recaudar los tributos, que constituyen la mayor parte de los ingresos que necesita el Estado para realizar las metas, objetivos y misi�n establecidos en los planes y programas (Pa�z, 2016).

La carencia de cultura tributaria lleva a la evasi�n tributaria, lo cual produce retraso para el territorio. Para que el Estado logre llevar a cabo con su obligaci�n constitucional de velar por el bien com�n y dar a la poblaci�n los servicios b�sicos que �sta necesita, requiere de recursos que provienen primordialmente de los tributos pagados por los contribuyentes.

Es preciso mencionar que el Servicios de Rentas Internas (SRI), es la entidad encargada de recaudar los tributos internos del pa�s, este tiene como prop�sito consolidar la cultura tributaria en el pa�s a trav�s de la concientizaci�n para el pago oportuno de los impuestos y as� incrementar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias a la que est�n sujetos los contribuyentes (SRI, 2017).

Para Mu�oz (2017) aplicar una buena administraci�n tributaria en los negocios se centra en que deben ejecutarse tareas con la visi�n de asegurar los ingresos p�blicos y proteger la base impositiva es de suma importancia pues el Sistema Tributario de un pa�s es fundamental para el sost�n de la calidad de vida de sus ciudadanos mediante el financiamiento de programas y servicios p�blicos y la redistribuci�n del ingreso. Esto es particularmente cierto en los tiempos corrientes, en que la volatilidad econ�mica ha debilitado los ingresos p�blicos y se espera que produzca una disminuci�n en el cumplimiento del contribuyente.

 

Conclusiones

Para la formaci�n de la cultura tributaria es necesario generar un cambio profundo en el comportamiento de los contribuyentes, aunque esto requiere tiempo y recursos, pero la construcci�n de capacidades es decisiva. Por eso, no se puede hablar de velocidad o de �xito a corto plazo. La asimilaci�n de un comportamiento cultural particular en aspectos econ�micos, sociales y pol�ticos es lenta. La cultura, conocida por sus distintas virtudes e identidad, tiene su propio ritmo.

Ahora se ha comenzado a tomar conciencia de la importancia de la cultura y el Estado est� haciendo esfuerzos, pero el papel de las universidades es fundamental en este tipo de intervenciones. Hay un documento que sabemos en qu� consiste una cultura en particular, qu� funciones puede realizar y cu�l es el prop�sito de su uso, pero sabemos muy poco sobre c�mo y cu�ndo hacerlo. Adquirir conciencia cr�tica, de cualquier situaci�n, proceso y factor.

La capacitaci�n tributaria para los contribuyentes todav�a es, en general, escasa en ciertos sectores de la econom�a. Pagar la mayor�a de los impuestos no se considera una preferencia para estos grupos, por lo que hay una raz�n y parece que todav�a hay un gran porcentaje de contribuyentes que evaden impuestos en el estado. La raz�n de este escape en s�. De acuerdo con este an�lisis, la raz�n principal es que los contribuyentes no se preocupan ni entienden las leyes tributarias vigentes y aplicadas de manera consistente.

La mayor�a de los contribuyentes, personas naturales sin cuenta, manifestaron que nunca hab�an recibido capacitaci�n del SRI u otro organismo gubernamental en materia tributaria. S�lo la minor�a restante mencionada hab�a recibido dicha formaci�n.

Las razones de la baja alfabetizaci�n fiscal son variadas, y las tres sugerencias de la encuesta son todas muy v�lidas, pero una de las razones por las que las personas naturales optan m�s por no llevar una cuenta es por el inter�s de las personas, pagar impuestos sabiendo sus obligaciones tributarias.

 

Recomendaciones

La planificaci�n e implementaci�n de programas para modificar y mejorar la cultura tributaria es compromiso de los organismos del Estado: organismos de control, municipios centralizados, instituciones educativas y otros, debiendo establecer alianzas estrat�gicas entre ellos.

Los planes institucionales de los organismos reguladores necesitan motivar a los comerciantes a considerar con todas las formas posibles de obligaci�n que los impuestos tienen sentido para el desarrollo del pa�s y el bienestar de sus negocios. Es fundamental encontrar formas de comprender, mejorar y desarrollar el conocimiento fiscal de los comerciantes. Tambi�n es importante tratar de declarar sus impuestos con la mayor precisi�n posible.

 

 

 

 

 

 

Referencias

1.      ACLCE. (13 de 05 de 2021). ACLCE. Obtenido de https://acl.com.ec/regimen-impositivo-simplificado-ecuatoriano-rise/

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