Resumen
En el presente art�culo
se identific� la realidad de la situaci�n del contribuyente con respecto a su
conocimiento tributario, y se analiz�, la problem�tica y resultados, que se propone
para fortalecer la cultura tributaria para todos los entes pertenecientes de la
econom�a popular y solidaridad, tambi�n a las personas que no est�n obligadas a
llevar contabilidad dentro de la provincia de Manab�. La cultura tributaria es
un tema de preocupaci�n para los economistas en los pa�ses de Am�rica Latina,
particularmente en Ecuador, lo que refleja la baja recaudaci�n de impuestos
sobre el comercio informal. El objetivo principal del art�culo se centr� en evaluar
la incidencia de la cultura tributaria en la evasi�n de obligaciones fiscales
de los comerciantes del mercado central del Cant�n Manta, en base a fundamentos
te�ricos asociados a la cultura tributaria y la evasi�n de obligaciones
fiscales. Con una metodolog�a donde se plante� varios m�todos como es
anal�ticos, deductivo e inductivo permitiendo la comprensi�n de los hechos y
las caracter�sticas fundamentales para nuestro objeto de estudio. En este
sentido, el mercado central de Manta (Ecuador) fue el escenario elegido para la
presente encuesta, donde se aplic� a 60 comerciantes que conforman el
mencionado mercado, validada por an�lisis t�cnico de acuerdo a la aplicaci�n de
la ecuaci�n de Richardson (KR-20), el valor 0.709, sirve como herramienta para
lograr el objetivo de la encuesta, que es evidenciar la falta de cultura
tributaria entre los comerciantes antes mencionados, pues el 86 75% de ellos la
tienen o desconocen sobre las obligaciones tributarias, el 76,62% sabe que debe
facturar un producto, pero no sabe c�mo hacerlo, y el 96% est� de acuerdo en
saber m�s sobre este tema de cultura tributaria.
Palabras calves:
Cultura; Tributaci�n; Mercado; Normativa; Recaudaci�n.
Abstract
In this article, the reality of the
taxpayer's situation with respect to their tax knowledge was identified, and
the problems and results were analyzed, which are proposed to strengthen the
tax culture for all entities belonging to the popular economy and solidarity,
as well as to people who are not required to keep accounts within the province
of Manab�. The tax culture is a matter of concern for economists in Latin
American countries, particularly in Ecuador, which reflects the low collection
of taxes on informal commerce. The main objective of the article was focused on
evaluating the incidence of the tax culture on the evasion of tax obligations
of the merchants of the central market of the Manta Canton, based on
theoretical foundations associated with the tax culture and the evasion of tax
obligations. With a methodology where several methods such as analytical, deductive
and inductive were proposed, allowing the understanding of the facts and the
fundamental characteristics for our object of study. In this sense, the central
market of Manta (Ecuador) was the scenario chosen for this survey, where it was
applied to 60 merchants that make up the aforementioned market, validated by
technical analysis according to the application of the Richardson equation (KR-
20), the value 0.709, serves as a tool to achieve the objective of the survey,
which is to demonstrate the lack of tax culture among the aforementioned
merchants, since 86 75% of them have it or are unaware of tax obligations, 76
62% know that they should invoice a product, but do not know how to do it, and
96% agree that they should know more about this subject of tax culture.
Keywords:
Culture; Taxation; Market; Normative; Collection.
Resumo
Neste artigo,
identificou-se a realidade da situa��o do contribuinte no que diz respeito aos
seus conhecimentos tribut�rios, analisando-se os problemas e resultados, que se
prop�em a fortalecer a cultura tribut�ria para todas as entidades pertencentes
� economia popular e solid�ria, bem como pessoas que n�o s�o obrigadas a manter
contas dentro da prov�ncia de Manab�. A cultura tribut�ria � motivo de
preocupa��o para os economistas dos pa�ses latino-americanos, principalmente do
Equador, o que reflete a baixa arrecada��o de impostos sobre o com�rcio
informal. O objetivo principal do artigo concentrou-se em avaliar a incid�ncia
da cultura tribut�ria na evas�o de obriga��es fiscais dos comerciantes do
mercado central do Cant�o de Manta, com base em fundamentos te�ricos associados
� cultura tribut�ria e � evas�o de obriga��es fiscais. Com uma metodologia onde
foram propostos diversos m�todos como anal�tico, dedutivo e indutivo,
permitindo a compreens�o dos fatos e das caracter�sticas fundamentais para
nosso objeto de estudo. Nesse sentido, o mercado central de Manta (Equador) foi
o cen�rio escolhido para esta pesquisa, onde foi aplicado a 60 comerciantes que
comp�em o referido mercado, validado por an�lise t�cnica de acordo com a
aplica��o da equa��o de Richardson (KR-20 ), o valor 0,709, serve como
ferramenta para atingir o objetivo da pesquisa, que � demonstrar a falta de
cultura tribut�ria entre os comerciantes supracitados, visto que 86 75% deles a
possuem ou desconhecem obriga��es fiscais, 76 62% sabem que devem faturar um
produto, mas n�o sabem como faz�-lo, e 96% concordam que deveriam saber mais
sobre esse assunto da cultura tribut�ria.
Palavras-chave:
Cultura; Tributa��o; Mercado; Normativo; Cole��o.
Introducci�n
Los impuestos son una de
las herramientas de recaudaci�n de impuestos m�s importantes para promover el
desarrollo econ�mico y social, especialmente porque pueden afectar el grado de
distribuci�n del ingreso entre la poblaci�n, a trav�s de un cierto grado de tributaci�n
entre clases o clases de poblaci�n o a trav�s del gasto social. Esto depende en
gran medida del nivel de logro alcanzado.
Actualmente los
comerciantes se enfrentan al problema de la falta de informaci�n, falta de
capacitaci�n sobre c�mo cumplir con las obligaciones tributarias, por lo que el
nivel de cultura tributaria a�n es bajo. Para evitar la evasi�n fiscal, el
Servicio de Rentas Internas (SRI) cre� el R�gimen impositivo Simplificado
Ecuatoriano (RISE) para regular la incorporaci�n de negocios informales a la
base imponible. Este impuesto sustituir� el pago del impuesto sobre la renta y
el impuesto al valor agregado.
Para acceder al sistema
tributario RISE, los contribuyentes deben cumplir con ciertas condiciones para
obtener su RUC que los define como tales. Existen ventajas para los
comerciantes que se benefician de RISE, tales como: emisi�n de notas de venta
simplificada, no est�n obligados a mantener cuentas. Los pagos de impuestos se
realizar�n mensualmente dependiendo de sus ingresos y tipo de actividad. A
pesar de que Manta tiene un total de 8.192 contribuyentes registrados bajo este
esquema dentro de lo que corresponde el 2020, a�n no es posible llegar a todos
de manera informal debido a la falta de comprensi�n del procedimiento y la falta
de informaci�n relevante. cuerpo. Como parte del proceso de revisi�n de
acreditaci�n de RISE, se pueden emitir pautas para la aplicaci�n general dentro
de la provincia (Silva1, 2021).
En la actualidad, se ha producido
un aumento de la informalidad en el sector comercial de personas naturales no
contables, debido a una serie de factores. Entre estos factores se encuentran
la resistencia de los comerciantes a cumplir con las obligaciones oficiales, la
falta de inter�s, la falta de comprensi�n y la falta de efecto incentivador de
las herramientas fiscales y los incentivos ofrecidos por las autoridades
fiscales. Por ejemplo, el Censo Econ�mico del pa�s, 2010, indica que, de los
9.869 comerciantes encuestados en la provincia de Manab�, el 58% cuenta con un
Registro �nico de Contribuyentes (RUC), mientras que el 42% no lo tiene. En la
base de datos de la administraci�n tributaria, lo que indica un alto �ndice de
informalidad en la provincia y por ende una mala cultura tributaria. La cultura
tributaria se entiende como un mundo simb�lico que sustenta el pago de
impuestos. Es decir, el conjunto de creencias, sentimientos y comportamientos
relacionados con la instituci�n social recaudadora (Camarero, Pino, & Ma�as, 2015).
La informalidad comercial
se registra en las personas naturales, como en este caso dentro del cant�n de
Manta, ya que se tomaron muestras de 60 comerciantes. Entonces, la
independencia de las normas legales se presenta como:
Figura 1:
Informalidad comercial del cant�n Manta.
|
Instrumento
tributario
|
Numero
de comerciantes
|
Porcentaje
|
|
R�gimen
general
|
13
|
22%
|
|
R�gimen
impositivo simplificado � RISE
|
45
|
75%
|
|
No
tiene registro
|
2
|
3%
|
|
Total,
general
|
60
|
100%
|
Elaborado por el autor.
El 3% de un total de 60 comerciantes,
no tiene ning�n documento que acredite la formalidad de su negocio, el otro 75%
se encuentra registrado por el R�gimen Simplificado Ecuatoriano (RISE) y el 22%
se encuentran dentro del r�gimen general.
A trav�s de los datos
estad�sticos mostrados, se pone de manifiesto el car�cter informal con el que
operan las organizaciones del sector minorista, ya sea porque son
independientes de las normas legales, o porque no cuentan con ning�n documento
que acredite su formalidad o porque no est�n registradas en el grupo.
El Servicio de Impuestos
Internos, por su parte, est� trabajando para incorporar trabajadores informales
a trav�s del sistema RISE. Sin embargo, los comerciantes a�n protestaron
porque, con su obligaci�n de emitir facturas de venta v�lidas, no emitieron
ninguna factura, lo que gener� un alto �ndice de evasi�n de impuestos, lo que
impidi� la recaudaci�n de impuestos por parte del condado.
Esta encuesta atribuy� la
poca cultura tributaria de los comerciantes del estado de Manta a la falta de
cuidado y comprensi�n de las obligaciones y beneficios que se deben respetar
con la administraci�n tributaria.
Metodolog�a
La investigaci�n tiene
dos enfoques, cuantitativo y cualitativo, ambos enfoques son esenciales para la
investigaci�n ya que involucran procesos tanto sistem�ticos como emp�ricos, de
hecho, cada uno tiene caracter�sticas diferentes, entre s� e importantes (Almerco, 2018).
Tambi�n se aplic� una
encuesta a 60 comerciantes del mercado central del canton Manta (Ecuador)
correspondiente al sitio de estudio. Es cualitativo porque se evaluaron los
resultados obtenidos, confirmados por la t�cnica de la f�rmula de Kuder
Richardson 20 (KR-20), y se obtuvo un valor de 0,709, es decir, hay un 71% de
confianza en los resultados. Es un dise�o cualitativo porque la normativa legal
vigente est� regulada por la Ley B�sica del R�gimen Tributario Interno prevista
para la formaci�n de los comerciantes del mercado objeto de estudio.
Desarrollo
Las econom�as informales
ten�an el motivo com�n como agentes de la econom�a global y consolidada y
entonces formalmente significaban que pod�an tener de alguna manera otras
'culturas financieras' obligatorias, porque ten�an que lograr el crecimiento.
En el Ecuador, los contribuyentes de un peque�o sector industrial especializado
en el comercio de diversas actividades en el estado de Manta no cuentan con la
cultura tributaria adecuada. Sabemos que, en la actualidad, a la hora de
constituir empresas, algunos comerciantes desconocen las obligaciones fiscales
espec�ficas al iniciar actividades econ�micas.
Con relaci�n a lo
mencionado Proa�o, Lucio y Yoza (2020), establecen que diversos negocios en Manab�, Ecuador
no crecen debido a que sus due�os no se capacitan o no tienen desarrollada una cultura
tributaria que permita un correcto proceso a tr�mites fiscales. Asimismo,
establecen que en estos negocios los propietarios aseguran ser autosuficientes
y otros, tienen miedo acrecer donde la problem�tica en las actividades
comerciales se ve combinada con una mirada desde lo externo (econom�a,
pol�tica, tecnolog�a) y de lo interno (mercadeo, producci�n, personal).
Este est� relacionado con
el hecho de que los contribuyentes corporativos no realizan las determinaciones
tributarias a tiempo. De hecho, s�lo se les notifica el pago de impuestos
municipales. Por lo tanto, estos contribuyentes se descuidan en iniciar su
negocio y se dedican a la venta de sus bienes y prestaci�n de servicios, sin la
debida emisi�n de comprobantes de venta como factura o boleta de venta. Este
error genera complicaciones econ�micas y legales para los comerciantes.
Generalmente, est�n sujetos a penalidades con intereses y recargos previo aviso.
Adem�s, tambi�n se toman medidas legales como el cierre temporal o definitivo
de sus locales comerciales, lo que genera p�rdidas econ�micas a largo plazo (Baidal, Tomal�, Maldonado, & M�ndez, 2018).
Cultura tributaria
Estas acciones pretenden
concienciar sobre la importancia de los impuestos en el crecimiento y
desarrollo de la sociedad, tanto econ�mica como moralmente, ya que los
beneficios sociales que se obtienen a trav�s de los impuestos son numerosos.
La cultura tributaria
est� enmarcada por una baja confianza en la democracia y las autoridades
p�blicas y una fuerte percepci�n social negativa sobre el uso de los recursos
p�blicos (Narv�ez, Cruz, Farinango, Badillo, & Morej�n,
2019).
La Cultura Tributaria se
puede entender como una forma fundamental para captar recursos basados en el
pago correspondiente de los impuestos fiscales, basados en la rentabilidad generados
por las ventas de productos (Burgos, 2020).
Uno de los objetivos de
una adecuada educaci�n fiscal es romper este c�rculo vicioso y concienciar de
que pagar impuestos no es solo una obligaci�n legal, sino un deber de todos
ante la sociedad. Adem�s, deben confiar en que el ejercicio de esta
responsabilidad les otorga la autoridad moral necesaria para exigir el uso
adecuado y transparente de los recursos p�blicos por parte del Estado.
Para fortalecer la
cultura tributaria (entendida como el conjunto de valores, creencias y actitudes
compartidas por la empresa frente a los impuestos y las leyes que los rigen,
que conduce al cumplimiento permanente de las obligaciones tributarias), es
necesario adquirir conocimientos sobre el tema y comprender la importancia de
sus responsabilidades financieras (Bayas, 2021).
Se ha visto en los
�ltimos a�os que la cultura tributaria en el ecuador se ha basado por experiencias
pasadas, por lo que los ecuatorianos piensan que los fondos p�blicos siempre se
van a despilfarrar y no se los va a invertir en el pueblo, por este motivo y
por la idiosincrasia popular los ecuatorianos prefer�an buscar todas las
maneras posibles para evadir impuestos, a esto se le suma un sistema de control
d�bil y permisivo (Andrade & Cevallos, 2019).
Esta comprensi�n se
alimenta de informaci�n oportuna y capacitaci�n adecuada, lo que conducir� a la
aceptaci�n, enraizada en la conciencia. Esto es necesario para una recuperaci�n
fuerte y sostenible en el mediano y largo plazo, para que se respeten los
acuerdos de paz y los compromisos del pacto fiscal. Pagar impuestos es una
forma de vivir, e impulsa a un pa�s a recaudar mucho dinero. Los impuestos se
administran para realizar acciones que generalmente benefician a las personas.
Por lo tanto, en el ecuador, la informaci�n sobre los contribuyentes y el
p�blico en general debe fortalecerse. Esta informaci�n debe centrarse en la
capacitaci�n de los contribuyentes y pagar los impuestos correspondientes por
esto. Adem�s, esta formaci�n debe ser sencilla, pr�ctica y sencilla, para que
todos la entiendan y la apliquen peri�dicamente.
El impuesto
El impuesto es parte
esencial de los ingresos tributarios, sin embargo, antes de definir un
impuesto, es necesario aclarar la diferencia entre los conceptos de ingreso,
contribuci�n y tributaci�n. Cuando nos definimos como ingresos p�blicos, nos
referimos a todos los ingresos del gobierno, ya sea en efectivo, en especie o
en servicios. Como donaci�n, es una parte integral de los ingresos del
gobierno, que incluye contribuciones de personas como pagos de servicios
p�blicos, donaciones, multas y m�s (Rold�n, 2016).
Los impuestos son una
parte esencial de los ingresos fiscales, sin embargo, antes de definir sobre
los impuestos, hay que aclarar la diferencia entre los conceptos de ingreso p�blico,
contribuci�n e impuesto. Cuando nos enmarcamos a ingresos p�blicos, se hace referencia
a todas las percepciones del Estado, pudiendo ser �stas tanto en efectivo como
en especie o servicios. Respecto a una contribuci�n, es una parte integrante de
los ingresos p�blicos, esta incluye aportaciones de particulares como los pagos
por servicios p�blicos, de donaciones, multas, etc. En tercer lugar, los
impuestos forman parte de las contribuciones y �stas a su vez forman parte de los
ingresos p�blicos (Arriaga, Reyes, Olives, & M�ndez, 2018).
Los impuestos son parte
de las contribuciones y �stas, a su vez, son parte de los ingresos del
gobierno. En la mayor�a de las leyes, los impuestos caen completamente dentro
del "poder financiero del estado", destinado principalmente a
financiar el gasto p�blico. Su principio rector, conocido como "capacidad
financiera", indica que quienes m�s contribuyen a las finanzas del Estado,
deben seguir el principio constitucional de justicia y el principio de libertad
social. Un impuesto es el honor que el Estado impone a quienes se encuentran en
situaciones que la ley considera hechos imponibles, y estos hechos imponibles
no est�n relacionados con ninguna actividad estatal relacionada con el deudor.
Concluimos que el
impuesto es un tributo recaudado por el estado debido a la existencia de una
ley que permite su ingreso para satisfacer las necesidades colectivas de los
ciudadanos. Es importante recalcar que debe existir un hecho imponible que haga
que una persona pague impuestos.
Evasi�n y elusi�n
tributaria
En el an�lisis del
cumplimiento tributario, existe una diferencia entre los conceptos de evasi�n y
elusi�n. La evasi�n es una infracci�n a la ley cuando un contribuyente no
declara ingresos de negocios o de capital que forman parte de la base imponible
para el pago de impuestos. Por otro lado, la elusi�n consiste en encontrar
medios legales para pagar menos impuestos de los necesarios (Coello-Ochoa, Miranda-Isbes, & Orellana-Ulloa, 2021).
Por otro lado, la evasi�n
fiscal se da cuando una empresa se traslada a para�sos fiscales para evitar el pago
de impuestos al Estado.
Impuesto a la renta (IR)
En su Art. 1 la Ley de
R�gimen Tributario establece el objeto del impuesto, y expresa:
�Establece el impuesto a
la renta global que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y
las sociedades nacionales o extranjeras, de acuerdo con las disposiciones de la
presente Ley�.
Tambi�n se define en su
Art. 2., el concepto de renta:
Para efectos de este
impuesto se considera renta:
1. Los
ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a t�tulo gratuito o a t�tulo oneroso provenientes
del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o
servicios; y
2. Los
ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el
pa�s o por sociedades nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el
art�culo 98 de esta Ley (Servicio
de Rentas Internas, 2022).
Por lo tanto, este
impuesto est� vinculado y pagado relacionado con el ingreso global que las
personas de forma natural, el �xito personal y las empresas nacionales o
extranjeras reciben. Es importante enfatizar que el impuesto sobre la renta se
calcula sobre la base de impuestos, lo que resulta en la diferencia entre los
impuestos aplicados y recibidos para un ejercicio, a excepci�n de las
deducciones y leyes de la ley.
La Ley de R�gimen
Tributario Interno en el Art. 4.- Sujetos pasivos.- manifiesta que:
Son sujetos pasivos del
impuesto a la renta las personas naturales, las sucesiones indivisas y las
sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el pa�s, que
obtengan ingresos gravados de conformidad con las disposiciones de esta Ley.
Los sujetos pasivos obligados a llevar contabilidad pagar�n el impuesto a la
renta en base de los resultados que arroje la misma (Asamblea Nacional, 2018).
En este sentido, Bonilla (2018), manifiesta que los impuestos son una fuente de ingresos
para los gobiernos debido a que esto facilita y estimula los recursos que se
van utilizar para las actividades de desarrollo de la colectividad. Por lo cual,
los impuestos son los tributos m�s importantes debido a que mediante ello se
obtiene la mayor�a de los ingresos p�blicos.
R�gimen impositivo
simplificado ecuatoriano
El Sistema Tributario
Simplificado del Ecuador (RISE) tiene como objetivo simplificar el pago de
impuestos para un segmento de contribuyentes y se basa en la supresi�n de las
cuotas mensuales.
Los reg�menes impositivos
simplificados son un medio cuya finalidad es dotar al r�gimen fiscal de
agilidad y eficiencia para evitar o disminuir la evasi�n fiscal. Los estados
fiscales contempor�neos han instaurado mecanismos �giles y pr�cticos para la
liquidaci�n de impuestos sin dejar de lado los principios de generalidad,
legalidad, progresividad, equidad y eficiencia, siendo el tributo una herramienta
en la pol�tica econ�mica y fiscal, que alcanza recursos econ�micos, sociedades
m�s equitativas y culturizaci�n ciudadana (Rodr�guez , 2020).
Este sistema reemplaza el
pago del impuesto al valor agregado y el impuesto a la renta por el pago de las
tasas antes mencionadas, y la implementaci�n de este sistema tiene como
objetivo mejorar la cultura tributaria en el pa�s y est� vigente desde el 1 de
agosto de 2008. Podr�n acceder voluntariamente a ella las personas naturales
que cumplan con las condiciones establecidas por la legislaci�n del r�gimen
tributario interno (ACLCE, 2021).
Resultados
�De la tabulaci�n de los
datos obtenidos de la aplicaci�n de la encuesta a los 60 comerciantes se
procesaron los siguientes datos:
1.
�Conoce usted la obligaci�n tributaria que
debe tener el contribuyente con el Estado?
Figura 2
|
Alternativa
|
F
|
%
|
|
SI
|
20
|
33%
|
|
NO
|
40
|
67%
|
|
TOTAL
|
60
|
100%
|
Fuente. Elaborado por el
autor
En cuanto a los datos
tabulados se puede observar que los comerciantes encuestados el 67% desconocen sus
obligaciones tributarias que tienen con el estado, es decir que no aportan con
los tributos, as� mismo el otro 33% si conocen y aportan con los tributos que
el estado establece.
2.
�Usted est� informado sobre el pago de los
impuestos?
Figura 3
|
Alternativa
|
F
|
%
|
|
SI
|
6
|
10%
|
|
NO
|
54
|
90%
|
|
TOTAL
|
60
|
100%
|
Fuente. Elaborado por el
autor
Dentro de los resultados
obtenidos se demuestran que en un 90% desconocen de la informaci�n respecto al
pago de los impuestos, as� mismo un 10% si est�n informados sobre el pago de
los impuestos que el estado impone.
3.
�Qu� tipo de documentos fuente ha manejado
usted?
Figura 4
|
Alternativa
|
F
|
%
|
|
Facturas
|
5
|
8%
|
|
Notas
debito
|
50
|
84%
|
|
Notas
cr�dito
|
0
|
0%
|
|
Cheques
|
0
|
0%
|
|
Otros
|
5
|
8%
|
|
TOTAL
|
60
|
100%
|
Fuente. Elaborado por el
autor
Dentro de los resultados
obtenidos se demuestran que el 84% de los contribuyentes encuestados manejas
las notas de dedito, por lo que son mas convenientes para ellos llevar los
tributos, as� mismo el 8% utilizan factura para llevar este proceso y por
ultimo el 5% utilizan otro tipo de documentos para llevar su proceso
correspondiente.
4.
�Considera
usted que necesita adquirir los conocimientos sobre el manejo de este tipo de
documentos con el fin de tributar?, y �estar�a dispuesto a recibir capacitaci�n
al respecto?
Figura 5
|
Alternativa
|
F
|
%
|
|
SI
|
54
|
90%
|
|
NO
|
6
|
10%
|
|
TOTAL
|
60
|
100%
|
Fuente. Elaborado por el autor
El 90% de los
contribuyentes encuestados consideran que necesitan adquirir los conocimientos sobre
el majeo de estos documentos por lo que es necesario recibir capacitaciones,
mientras que el 10% no est�n de acuerdo.
En los resultados
obtenidos por la ejecuci�n de encuestas enfocados en los comerciantes centrado
en el Mercado Central Manta, se puede observar que existen varias falencias
donde se puntualiza el desconocimiento sobre el rol de los comerciantes en
cuanto al cumplimiento tributario, sobre el pago tributario de los impuestos, y
en cuanto a la falta de cultura tributaria de varios comerciantes al momento de
tributar a tiempo y como lo van a realizar. Los contribuyentes al iniciar una
actividad comercial se encuentran en la obligaci�n de conocer sobre temas de
tributaci�n, es decir, la cancelaci�n de los impuestos en los plazos
establecidos, siendo esto fundamental para el cumplimiento de sus obligaciones
con el Estado ecuatoriano. Las normas tributarias en el Ecuador tienden a
obtener cambios de forma reiterada, la falta de cultura tributaria en el
territorio, el desconocimiento de los contribuyentes de consenso a sus deberes
y derechos tributarios derivan a secuelas fiscales que son motivos de multas o
sanciones por la Gesti�n Tributaria. Es por ello que se estima importante
llevar un correcto control tributario que posibilite el conveniente
cumplimiento a dichas obligaciones.
Discusi�n
El an�lisis de la
informaci�n recabada en las encuestas aplicadas a los comerciantes del mercado central
del cant�n Manta (Ecuador), en primer lugar, se puede determinar que estos no
tienen cultura tributaria por la falta de su comprensi�n. leyes y principios
fundamentales mencionados. Por ejemplo, omiten las condiciones que deben
cumplirse para que la factura sea v�lida, donde en caso de incumplimiento se le
otorga al contribuyente una autorizaci�n temporal por 90 d�as y si est�
obligado al impuesto corriente, la autorizaci�n es por un a�o calendario,
identificar con precisi�n al contribuyente, la fecha de vencimiento del
comprobante, la forma de pago, el nombre del documento, el n�mero preimpreso en
orden cronol�gico, el detalle de la base imponible, el descuento y los
impuestos, e incluyendo c�mo deben completar correctamente los cheques, el
tiempo que tienen para hacer efectivos dichos documentos, o los plazos para
presentar sus obligaciones tributarias, depende del noveno d�gito del Libro de
registro de contribuyente (RUC) y se realiza la actividad econ�mica.
Para Sol�rzano (2018) el cumplimiento tributario voluntario va relacionado
con la moral fiscal que est� constituida por una sola variable denominada
tolerancia al fraude inscrita en la dimensi�n de los valores y motivaciones
internas del individuo; los resultados por el incumplimiento de las
Administraciones Tributarias, en las cuales existen altas percepciones de riesgo,
as� como la sensibilidad al aumento de las sanciones, no tienen relaci�n con la
gran magnitud del incumplimiento de las obligaciones tributarias.
La falta de educaci�n
tributaria, conlleva la falta de conciencia tributaria y con ello una renuencia
al cumplimiento de las obligaciones tributarias que son de responsabilidad de
los deudores tributarios, trayendo consigo el rompimiento de la cadena de
pagos, con lo cual pierde el Estado, pierde el deudor tributario y pierde la
sociedad porque no ser� beneficiada en la prestaci�n de los servicios b�sicos
que necesitan los habitantes; por lo que la Administraci�n Tributaria tiene que
desarrollar una serie de medidas o estrategias para fortalecer y que as�
permita cumplir con la facultad de recaudar los tributos, que constituyen la
mayor parte de los ingresos que necesita el Estado para realizar las metas, objetivos
y misi�n establecidos en los planes y programas (Pa�z, 2016).
La carencia de cultura
tributaria lleva a la evasi�n tributaria, lo cual produce retraso para el
territorio. Para que el Estado logre llevar a cabo con su obligaci�n
constitucional de velar por el bien com�n y dar a la poblaci�n los servicios
b�sicos que �sta necesita, requiere de recursos que provienen primordialmente
de los tributos pagados por los contribuyentes.
Es preciso mencionar que
el Servicios de Rentas Internas (SRI), es la entidad encargada de recaudar los
tributos internos del pa�s, este tiene como prop�sito consolidar la cultura
tributaria en el pa�s a trav�s de la concientizaci�n para el pago oportuno de
los impuestos y as� incrementar el cumplimiento voluntario de las obligaciones
tributarias a la que est�n sujetos los contribuyentes (SRI, 2017).
Para Mu�oz (2017) aplicar una buena administraci�n tributaria en los
negocios se centra en que deben ejecutarse tareas con la visi�n de asegurar los
ingresos p�blicos y proteger la base impositiva es de suma importancia pues el
Sistema Tributario de un pa�s es fundamental para el sost�n de la calidad de
vida de sus ciudadanos mediante el financiamiento de programas y servicios
p�blicos y la redistribuci�n del ingreso. Esto es particularmente cierto en los
tiempos corrientes, en que la volatilidad econ�mica ha debilitado los ingresos
p�blicos y se espera que produzca una disminuci�n en el cumplimiento del
contribuyente.
Conclusiones
Para la formaci�n de la
cultura tributaria es necesario generar un cambio profundo en el comportamiento
de los contribuyentes, aunque esto requiere tiempo y recursos, pero la
construcci�n de capacidades es decisiva. Por eso, no se puede hablar de
velocidad o de �xito a corto plazo. La asimilaci�n de un comportamiento
cultural particular en aspectos econ�micos, sociales y pol�ticos es lenta. La
cultura, conocida por sus distintas virtudes e identidad, tiene su propio
ritmo.
Ahora se ha comenzado a
tomar conciencia de la importancia de la cultura y el Estado est� haciendo
esfuerzos, pero el papel de las universidades es fundamental en este tipo de
intervenciones. Hay un documento que sabemos en qu� consiste una cultura en
particular, qu� funciones puede realizar y cu�l es el prop�sito de su uso, pero
sabemos muy poco sobre c�mo y cu�ndo hacerlo. Adquirir conciencia cr�tica, de
cualquier situaci�n, proceso y factor.
La capacitaci�n
tributaria para los contribuyentes todav�a es, en general, escasa en ciertos
sectores de la econom�a. Pagar la mayor�a de los impuestos no se considera una
preferencia para estos grupos, por lo que hay una raz�n y parece que todav�a
hay un gran porcentaje de contribuyentes que evaden impuestos en el estado. La
raz�n de este escape en s�. De acuerdo con este an�lisis, la raz�n principal es
que los contribuyentes no se preocupan ni entienden las leyes tributarias
vigentes y aplicadas de manera consistente.
La mayor�a de los
contribuyentes, personas naturales sin cuenta, manifestaron que nunca hab�an
recibido capacitaci�n del SRI u otro organismo gubernamental en materia
tributaria. S�lo la minor�a restante mencionada hab�a recibido dicha formaci�n.
Las razones de la baja
alfabetizaci�n fiscal son variadas, y las tres sugerencias de la encuesta son
todas muy v�lidas, pero una de las razones por las que las personas naturales
optan m�s por no llevar una cuenta es por el inter�s de las personas, pagar
impuestos sabiendo sus obligaciones tributarias.
Recomendaciones
La planificaci�n e
implementaci�n de programas para modificar y mejorar la cultura tributaria es
compromiso de los organismos del Estado: organismos de control, municipios
centralizados, instituciones educativas y otros, debiendo establecer alianzas
estrat�gicas entre ellos.
Los planes
institucionales de los organismos reguladores necesitan motivar a los
comerciantes a considerar con todas las formas posibles de obligaci�n que los
impuestos tienen sentido para el desarrollo del pa�s y el bienestar de sus
negocios. Es fundamental encontrar formas de comprender, mejorar y desarrollar
el conocimiento fiscal de los comerciantes. Tambi�n es importante tratar de
declarar sus impuestos con la mayor precisi�n posible.
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