Resumen
En
el país como en todos los de la región existen los denominados Impuestos, que
conllevan a que el estado designe una entidad encargada de recaudarlos en los
tiempos específicos, según sea el tipo de impuesto, el Ecuador tiene varios
Impuestos siendo el Impuesto al Valor Agregado uno de los más importantes e
influyentes en lo que respecta a la conformación del presupuesto del Gobierno.
La
administración tributaria se encargara de recaudar dicho impuesto además de
designar políticas para evitar el fraude y la evasión fiscal, adicional a esto
la administración tributaria tiene la obligación de emitir por los medios
necesarios información para los contribuyentes que tienen derecho a la
devolución de dicho impuesto, de tal manera que esta misma administración
tributaria verificara que se cumplan con todos los requisitos para realizar
dicha devolución, a la cual pueden acceder personas naturales o jurídicas, en
el goce de sus beneficios.
Sin
embargo, dichas devoluciones del Impuesto acarrearían dificultades en la
conformación del presupuesto del gobierno, de tal manera que el estudio se
centrara en demostrar la incidencia que tiene la devolución del Impuesto al
Valor agregado en el Presupuesto del Gobierno.
Palabras
Clave: Devolución del Iva; Presupuesto del
Gobierno; Administración Tributaria; Impuesto al Valor Agregado.
Abstract
In
the country as in all countries of the region there are so-called taxes, which
lead the state to designate an entity responsible for collecting them at
specific times, depending on the type of tax, Ecuador has several taxes being
the Value Added Tax one of the most important and influential in terms of
shaping the government budget.
The
tax administration is in charge of collecting this tax and also designate
policies to avoid fraud and tax evasion, in addition to this the tax
administration has the obligation to issue by the necessary means information
for taxpayers who are entitled to the refund of this tax, so that this same tax
administration will verify that all the requirements are met to make such
refund, which can be accessed by individuals or legal entities, in the
enjoyment of its benefits.
However,
such tax refunds would entail difficulties in the conformation of the
government budget, so that the study will focus on demonstrating the incidence
that the Value Added Tax refund has on the Government Budget.
Key
words: VAT refund; Government Budget; Tax
Administration; Value Added Tax.
Resumo
No
país como em toda a região existem os chamados Impostos, que levam o estado a
designar uma entidade encarregada de recolhê-los em horários específicos,
dependendo do tipo de imposto, o Equador tem vários Impostos sendo o Imposto
sobre Valor Agregado um dos mais importantes e influentes quando se trata de
moldar o orçamento do governo.
A
administração tributária será responsável pela cobrança do referido imposto
além de designar políticas de prevenção à fraude e evasão fiscais, além disso a
administração tributária tem a obrigação de emitir, pelos meios necessários,
informações para os contribuintes que tenham direito a um reembolso do referido
imposto. , de forma que esta mesma administração fiscal verificará se estão
reunidos todos os requisitos para efectuar o referido reembolso, aos quais
podem ser acedidos por pessoas singulares ou colectivas, no gozo dos seus
benefícios.
No
entanto, os referidos reembolsos de Impostos trariam dificuldades na formação
do orçamento do Estado, pelo que o estudo se centrará na demonstração do
impacto do reembolso do Imposto sobre o Valor Acrescentado no Orçamento do
Estado.
Palavras-chave:
Reembolso do IVA; Orçamento do governo; Administração fiscal; Imposto sobre o
Valor Agregado.
Introducción
Los
Impuestos de un país son la base económica para su funcionamiento, estas cargas
tributarias son destinadas al Presupuesto del Gobierno, dichas cargas
tributarias están asignadas a cubrir los gastos públicos, es decir gastos de
inversión, gastos corrientes, obligaciones financieras.
En
el ecuador existen diferentes tipos de Impuestos, entre los cuales se encuentra
el Impuesto al Valor Agregado (IVA), dicho impuesto lo graba todas las
transacciones de compra y venta de bienes y servicios locales o importados,
durante toda su etapa de comercialización.
Para
concientizar la importancia de este tema, se revisa (Teodorovicz, 2017), donde
muestra cuán valioso es el IVA, para alcanzar los objetivos en política
tributaria interna permitiendo la armonía fiscal entre países, alcanzando así,
el propósito de mercado común, facilitando el control de precios, la libre
circulación de bienes y servicios, garantizando así una mayor estabilidad al
sistema.
Hernández
(2017) señala que “los impuestos son parte importante para la obtención de
recursos económicos para el Estado, quien lo destina a sus diversos proyectos
sociales y económicos”.
Es
así, que los impuestos que se obtienen a través de ingresos fiscales, con el
paso del tiempo se han convertido en un factor primordial en la recaudación de
recursos del estado, distribuyendo equitativamente al sector público, ante esto
se ha establecido a la recaudación tributaria como el mayor sector de ingresos
en el Presupuesto del Gobierno, adherente al arduo labor de los agentes
tributarios al otorgar información con propósitos benéficos a la ciudadanía
sobre el respectivo control de sus contribuyentes (Segura & Segura, 2017).
Reyes,
Alejandro, Arriaga y Peña (2018) consideran que los impuestos directos se han
sistematizado para establecer una adecuada equidad para la debida distribución
de la riqueza de los contribuyentes de una nación, y los impuestos indirectos
son utilizados mayormente por su alta tasa de recaudación que se obtienen por
su facilidad y efectividad al momento de ser recaudados.
Reviera,
Narváez y Giler y Erazo (2019) comentan que el IVA es un gravamen indirecto que
cancela el consumidor. Para Villacreces y Jara citado por Parra, Parra y Cerezo
(2019) este impuesto es generado al momento de cerrar un contrato de
transferencia de dominio o por medio de prestaciones de servicios para lo cual
se hace necesario el uso de la factura.
El
IVA grava al consumo, Alves y Catarino (2016) considera que el “Estado ante la
necesidad de incrementar los ingresos a las arcas fiscales necesita mayores
recursos para cubrir sus necesidades y obligaciones”.
El
Impuesto al Valor Agregado (IVA) es el impuesto más utilizado por la ciudadanía
en general, dado el hecho que por la transferencia de cualquier bien o servicio
es el sujeto pasivo quien termina cancelando al fisco la carga tributaria o
impuesto directo como lo es el IVA.
El
gobierno, canaliza mediante la unidad encargada de la administración
tributaria, en este caso lo es el Servicio de Rentas Internas(SRI), tiene el
objetivo fundamental de la recaudación de los tributos, sin embargo, como
menciona Hidalgo, Narváez y Erazo (2019), también aplican beneficios
tributarios a sectores primordiales para la economía como es el exportador, y
en cuanto a lo social a sectores vulnerables como los de la tercera edad y
discapacitados, siendo uno de estos beneficios la devolución del IVA.
En
el ecuador la recaudación de Impuestos abarca un poco más del 50% de los
ingresos que percibe el estado, y de este 50 % general; el Impuesto al Valor
Agregado, abarca el 46,85% de estos ingresos.
El
artículo 71 de la LORTI (2016) indica que el reintegro o devolución del IVA se
dará para las actividades exportadoras ya sean personas naturales o jurídicas.
También son sujetos de devolución las personas con discapacidad, personas
adultas mayores. A esto se suman organizaciones sin fines de lucro como la
Junta de Beneficencia, Cruz Roja, IESS, SOLCA, instituciones de educación
superior y escuelas politécnicas públicas, GAD municipales.
El
capítulo V del Reglamento de la Ley Orgánica del Régimen Tributario Interno
trata sobre la devolución del IVA en su art. 172 señalando que los
beneficiarios serán los exportadores de bienes, los proveedores de los
exportadores, empresas de carrocerías para transporte público, personas con
discapacidad, adultos mayores, misiones diplomáticas, para la adquisición de
activos fijos, a los turistas extranjeros, combustible aéreo extranjero,
operadores de zonas francas (RLORTI, 2015).
Es
importante conocer el plazo de prescripción para solicitar la devolución del
IVA, y (Tello, Morocho, & Bonilla, 2018) determina el plazo, que prescribe
la devolución de lo debidamente pagado, ya que la Corte Nacional de Justicia y
ex Corte Suprema de Justicia se han pronunciado al respecto, mencionando que el
plazo es de 5 años.
Tabla 1
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TOTAL,
INGRESOS PRESUPUESTO DEL GOBIERNO 2019
|
CANTIDAD
$
|
PORCENTAJE
%
|
|
PRESUPUESTO
TOTAL
|
36.736’430.000,00
|
100%
|
|
IMPUESTO
AL VALOR AGREGADO
(IVA)
|
6.685’077.000.00
|
18.20%
|
Fuente:
Servicio de Rentas Internas (SRI)
Tabla 2
|
TOTAL,
INGRESOS RECAUDADOS POR CONCEPTO DE IVA 2019
|
CANTIDAD
$
|
%
|
|
IVA
RECAUDADO DURANTE EL
2019
|
6.685’077.000.00
|
100%
|
|
DEVUELTO
DURANTE EL 2019
|
299.359,62
|
0.00448%
|
Fuente: Servicio de Rentas Internas
Metodología
Según
el enfoque, esta investigación es una combinación de elementos cualitativos y
cuantitativos, con el objetivo de determinar el impacto que causa en el
presupuesto la devolución del Impuesto al Valor Agregado, esta información
servirá, para corregir y prevenir dichos desfases con el fin de tomar los
correctivos necesarios del caso, buscando servir a la sociedad de mejor manera.
El
método que se emplea en esta investigación es la revisión documental de la
página del Ministerio de Finanzas, además de la página del Servicio de Rentas
Internas, la Ley Orgánica del Régimen Tributario Interno, su reglamento, y
demás autores que hablan del tema.
Resultados
El
Impuesto al Valor Agregado (IVA) conforma el presupuesto general del estado en
un 18,20% la recaudación del mismo es parte esencial en el desarrollo de
actividades del gobierno central, así mismo en la asignación presupuestaria
destinada para el gasto social, se evidencio que la devolución del IVA en su
gran mayoría pertenece personas de la tercera edad o discapacitados, adicional a
eso se evidencio un impacto del 0.00448 % de la totalidad de los ingresos
percibidos por concepto de IVA dando como resultado la incidencia no
significativa en el Presupuesto del Gobierno durante el año 2019.
La
recaudación de los tributos está a cargo de la administración tributaria, razón
por la cual en los últimos años se ha priorizado y se ha enfocado en crear
políticas de recaudación eficaz de dichos tributos a fin de erradicar la
evasión fiscal, y la mora en el cumplimiento de las obligaciones tributarias
por parte de los contribuyentes, a fin de solventar las actividades
planificadas con la recaudación de dichos tributos.
Discusión
Aizaga,
2020). De igual forma (Hidalgo, Narváez, & Erazo, 2019) tratan sobre la
devolución del IVA en el sector bananero, con la diferencia que además de la
demora, por parte del Fisco y el desconocimiento sobre el procedimiento de la
devolución del crédito fiscal inciden en que pierdan dicho beneficio
encareciendo sus costos.
El
57% de las personas que tienen el beneficio de la devolución del Impuesto al
Valor Agregado no piden dicha devolución, esto se debe al desconocimiento que
poseen dichas personas en relación al beneficio de la devolución del IVA,
además de este 57 % el 50% no pide la devolución por lo engorroso que resulta
el proceso de devolución, entonces si este porcentaje de personas que
desconocen este beneficio pidieran su respectiva devolución esto ¿Influiría en
el presupuesto del Gobierno?
Según
(Reinoso & Pincay, 2020) el déficit en los Gobiernos Autónomos
Descentralizados está relacionado con que sus gastos no permanentes son mayores
a sus Ingresos no permanentes y cuya causa principal es el retraso de las
asignaciones por Gobierno Central, en la devolución del IVA.
(González
& Gomez, 2020), consideran que en los países que cuentan con un régimen
fiscal con alto grado de centralización, la recaudación y el reparto de lo
económico, pueden generar problemas al momento de la asignación de estos.
Diversos estudios demuestran que dicha asignación se da de manera discrecional
por cuestiones políticas y no técnicas, elemento muy parecido a la realidad del
Ecuador por lo que es menester conseguir recursos por autogestión para no
depender del Gobierno Central.
Conclusiones
La
incidencia de la recaudación del Impuesto al Valor Agregado en el presupuesto
del Gobierno es muy considerable, puesto que representa un 18,20% de este, de
tal manera se lo considera como uno de los ejes fundamentales para cubrir las
diferentes obligaciones que tiene el gobierno central , gasto público, salud,
educación, infraestructura, mejora en la calidad de vida de los ecuatorianos,
así mismo se evidencio que la devolución del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
no incide de forma significativa en lo que respecta a la conformación del
presupuesto del Gobierno, llegando a significar un 0.00448% de la totalidad de
recaudación del Impuesto al Valor agregado (IVA) recaudado durante el periodo
fiscal, dichas devoluciones están enfocadas en sectores estratégicos, y en
personas altamente vulnerables.
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11. Teodorovicz,
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História Teoria e Política. Rio de Janeiro Brazil: Lumen Juris.
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