Resumen
Algunas normas de juego cambiaron para este 2022. Una de
ellas y que implica a una cantidad enorme de contribuyentes es el reemplazo del
Sistema Impositivo Simplificado (RISE) y Sistema de Microempresas por el
Sistema Simplificado para Emprendedores y Negocios Populares (RIMPE). Este
cambio ha sido contemplado en el plan de Ley Orgánica para el Desarrollo
Económico y Sostenibilidad Fiscal tras la Enfermedad pandémica Covid-19 que el
Ejecutivo mandó a la Asamblea Nacional y que a fines del año pasado entró por
el Ministerio de la Ley.
Por esto, a partir de Urbach Hacker Young International
Limited (UHY) deseamos difundir ciertos puntos relevantes para todos quienes
verán desde este 1 de enero de 2022 una diferencia en su sistema de tributos, o
sea, para esos contribuyentes cuyos montos de ingresos brutos anuales sumen
hasta USD 300.000, contabilizados al 31 de diciembre del año anterior. Las
ganancias brutas son esos gravados notados por el individuo pasivo, menos
descuentos y devoluciones.
Palabras
clave: Régimen simplificado; RIMPE; RISE; impacto;
reforma tributaria; económico.
Abstract
Some rules of the game changed for this 2022.
One of them and that involves a huge number of taxpayers is the replacement of
the Simplified Tax System (RISE) and Micro-enterprise System by the Simplified
System for Entrepreneurs and Famous Businesses (RIMPE). This change has been
contemplated in the Organic Law plan for Economic Development and Fiscal
Sustainability after the Covid-19 pandemic disease that the Executive sent to
the National Assembly and that at the end of last year entered through the
Ministry of Law.
For this reason, from Urbach Hacker Young
International Limited (UHY) we wish to spread certain relevant points for all
those who will see a difference in their tax system as of January 1, 2022, that
is, for those taxpayers whose annual gross income amounts add up to USD
300,000, recorded as of December 31 of the previous year. Gross earnings are
those taxed noted by the taxable individual, less discounts and returns.
Keywords: Simplified regime; RIMPE; RISE; impact; tax
reform; economic.
Resumo
Algumas regras do jogo mudaram para este 2022; Uma delas, que
envolve um grande número de contribuintes, é a substituição do Sistema
Tributário Simplificado (RISE) e do Sistema Microempresarial pelo Sistema
Simplificado para Empresários e Negócios Populares (RIMPE). Esta alteração foi
contemplada no plano de Lei Orgânica para o Desenvolvimento Económico e
Sustentabilidade Fiscal após a doença pandémica Covid-19 que o Executivo enviou
à Assembleia Nacional e que no final do ano passado entrou através do
Ministério da Lei.
Por isso, da UHY queremos divulgar alguns pontos relevantes
para todos aqueles que verão uma diferença em seu sistema tributário a partir
de 1º de janeiro de 2022, ou seja, para aqueles contribuintes cuja renda bruta
anual seja de até USD 300.000, contabilizada para 31 de dezembro do ano
anterior. Os rendimentos brutos são os tributados apurados pelo sujeito
passivo, deduzidos de descontos e devoluções.
Palavras-chave: Regime simplificado; RIMPE; ELEVAÇÃO; impacto;
reforma tributária; econômico.
Introducción
Actualmente, en el entorno ecuatoriano la recaudación de
tributos se considera una actividad esencial para crear ingresos (Velepucha et
al., 2021), con el objetivo de cubrir las necesidades poblacionales para contribuir
en su desarrollo. Por tal razón, el Régimen, por medio de la Asamblea Nacional,
ha desarrollado reglas que apoyen a simplificar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de los microempresarios. Es de esta forma que se dio
origen a la Ley Orgánica de Simplificación y Progresividad Tributaria (Asamblea
Nacional del Ecuador, 2019), cuyo objetivo son implantar novedosas guías para
las microempresas, la cual ha sido aprobada por medio del Registro Oficial
Suplemento N° 111, y entró en vigencia a partir de febrero del año 2020
(Criollo, 2020).
Paralelamente, el Servicio de Rentas Internas (SRI) emitió
una resolución sobre el catastro y obligaciones de dichos sujetos pasivos, el
pasado 22 de mayo del 2020, en donde se procederá a ofrecer cumplimiento a una
disposición transitoria de la ley que fijó un plazo de 20 días, a partir de la
vigencia de la regla, para que el SRI formalizara una actualización de oficio
del Registro Único de Contribuyentes (RUC) a las microempresas, de acuerdo con
el reglamento del código de la producción, son microempresas esos negocios con
ventas o ingresos brutos anuales equivalentes o menores a USD $300.000,00, la
gestión tributaria incluye además a los pequeños comerciantes, emprendedores,
además los individuos naturales forzadas o no a llevar contabilidad y las
comunidades que hayan tenido ingresos brutos, al año inmediato anterior,
equivalentes o menores al costo previamente citado (Naranjo y Subia, 2020).
Este nuevo sistema crea un descontento de quienes permanecen
considerados en este conjunto, puesto que no han contado con una estrategia de
acción informativo que los incorpore al nuevo ambiente y conseguir reducir el
efecto que este cambio ha creado a grado nacional, por desconocimiento de la
regla que se ve reflejado en un más grande porcentaje de contribuyentes con
morosidad y retraso.
Es deber de la gestión tributaria informar a toda el área
micro empresario e impulsar fuentes informativas que promuevan una cultura
tributaria, que contribuya a la ejecución puntual de obligaciones tributarias a
causa de las microempresas y de las ventajas que la ley ofrece (Zambrano y
Cedeño, 2020).
Desarrollo
Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y
Sostenibilidad Fiscal tras la Pandemia COVID-19.
En el Tercer Suplemento del Registro Oficial 587 de 29 de
noviembre de 2021, se divulgó la Ley para el Desarrollo Económico y
Sostenibilidad Fiscal tras la Enfermedad pandémica coronavirus. La ley tiene
reformas tributarias, aduaneras, de inversión, en materia hidrocarburífera, en
el campo bancario y financiero, entre otras.
En medio de las primordiales creaciones de esta ley está la
construcción de dos contribuciones temporales para el fomento económico
post-COVID 19:
· La contribución sobre el patrimonio de
comunidades que tengan un patrimonio igual o superior a US$5’000,000 al 31 de
diciembre de 2020. Las comunidades deberán costear esta contribución por 2 años
continuos: hasta el 31 de marzo de 2022; y, hasta el 31 de marzo de 2023.
· La contribución sobre el patrimonio de
individuos naturales que al 1 de enero 2021 posean un patrimonio personal igual
o mayo a US$ 1’000,000 o un patrimonio en sociedad conyugal igual a superior a
US $2’000,000. El escrito contempla normas especiales para casos de
capitulaciones matrimoniales o liquidación de la sociedad conyugal.
Además, la ley incorpora el RIVUT (Régimen impositivo
voluntario, exclusivo y temporal de regularización de activos), por el que, a
cambio del pago de un tributo exclusivo con una tarifa progresiva que cambia
del 3.5% al 5.5% (en funcionalidad del instante en que se genera el testimonio
y pago), se van a poder extinguir obligaciones tributarias pasadas, respecto de
activos en el exterior que se
hubieren obtenido con dinero por el cual debió haberse pagado impuesto a la
renta en Ecuador y no se lo hizo; sobre los que se haya omitido el pago del
ISD; o, que representen un aumento patrimonial no justificado. Para utilizar
al RIVUT, se tendrá que exponer una aseveración juramentada por la que se
declara la voluntad irrevocable de acogerse al sistema y el testimonio en la
que se acepte que no hay otros activos, rentas o bienes en el exterior que no
hayan sido declarados.
Además, tiene relevantes reformas a la Ley de Sistema
Tributario Interno, en relación, entre otros, con el impuesto a la renta; el
impuesto a la herencia; el impuesto al costo añadido (IVA), el impuesto a los
consumos especiales (ICE), y el impuesto exclusivo a la utilidad en la
enajenación de actividades.
Para las personas naturales, resaltan tres reformas:
· Se modifican los rangos de la tarifa progresiva
de impuesto a la renta;
· Se suple la deducción de costos particulares por
un mecanismo de rebaja, aplicable antecedente de los créditos tributarios; y,
· Se quita el impuesto a la herencia para los hijos
del responsable, o para el cónyuge sobreviviente una vez que no existan hijos
con derecho a la masa hereditaria. Este beneficio se prolonga a herederos de
responsables fallecidos entre el 15 de marzo de 2020 y el 31 de diciembre de
2021, que no hayan pagado el impuesto.
Para las asociaciones, las primordiales reformas poseen
interacción con la supresión de ciertas deducciones; la sustitución de las
exenciones aplicables a novedosas inversiones productivas por un sistema de
rebaja de la tarifa de impuesto a la renta; la supresión de los parámetros a la
aplicación automática de acuerdos para evadir la doble imposición; y, la
introducción de novedosas deducciones extras para el cálculo del impuesto a la
renta. De igual manera, remarca la modificación al impuesto exclusivo a la
utilidad en la enajenación de ocupaciones, por la cual se remueve la tarifa
progresiva que se reemplaza por una tarifa exclusiva del 10%.
En la Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y
Sostenibilidad Fiscal sobresale la supresión del Sistema de Microempresas y el
Sistema Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE), que son reemplazados por el
Sistema Simplificado para Emprendedores y Negocios Reconocidas (RIMPE).
Relacionadas con el Impuesto al Valor Agregado, se grava con
tarifa 0% a la comercialización de ciertos productos como mascarillas,
oxímetros, productos sanitarios, derivados de hidrocarburos, entre otros. Sin
embargo, se grava con tarifa 12% a las lámparas LED, cocinas eléctricas, abasto
de dominio de páginas web, clouding y hosting, etcétera. Como un mecanismo de
estímulo al turismo, se posibilita al Mandatario de la República por medio de
Decreto Ejecutivo, minimizar la tarifa de Impuesto al Valor Agregado, hasta el
8%, a los servicios definidos como ocupaciones turísticas, por mayor cuatro
situaciones anuales a lo largo de feriados o fines de semana.
En lo cual respecta al ICE, se eliminan del listado de
productos y servicios gravados a la telefonía móvil y los videojuegos, entre
otros; se modifican las tarifas de ICE aplicables al alcohol y a la cerveza
industrial; y se posibilita al Mandatario de la República minimizar las tarifas
de ICE por medio de Reglamento, anterior informe conveniente del ente rector de las finanzas públicas.
En la reforma a la Ley de Igualdad Tributaria del Ecuador, se
eliminan los requisitos para ejercer las exenciones de ISD por repatriación de
capital y dividendos; y se exonera de este impuesto a las transferencias que
realicen las entidades auxiliares del sistema financiero calificadas y formadas
en el Ecuador que correspondan a pago o devolución de valores recaudados por
procesamiento de pago.
En el Código Tributario, se introducen relevantes reformas:
· Se ingresa la transacción en materia tributaria y
se incluye un sistema de remisión de intereses y recargos para los contribuyentes
que, en procesos judiciales, se acojan al método de participación con una
oferta de pago inmediato del 25% del capital.
· Se añade un capítulo relativo a la estabilidad
jurídica.
· Se generan criterios para la calificación de la
sustancia jurídica y económica en métodos de decisión y de resolución de
reclamos o recursos.
· Entre otros.
Además, incluye modificaciones al Código Orgánico
de la Producción, Comercio e Inversiones (COPCI) y a la Ley Orgánica para el
Desarrollo económico y sostenibilidad Fiscal tras la pandemia Covid- 19,
relativas al sistema aplicable a los contratos de inversión, a exoneraciones de
tributos al negocio exterior, a la modificación de la base para el cálculo de
los tributos aduaneros, entre otros. Se incluye la probabilidad de hacer
consultas previas de valoración aduanera y reglas de procedencia. Del mismo
modo, tiene otras importantes reformas a cuerpos legales como:
· La Ley de Hidrocarburos: se eliminan los
contratos de sociedad y de campos marginales; y se prevén las maneras de
colaboración; prestación de servicios para investigación y/o explotación; así
como otras maneras de delegación vigentes en la legislación y otras maneras
contractuales de delegación previstas en la industria mundial.
· El Código Orgánico Monetario y Financiero: se
prevé que los accionistas que tengan menos del 25% de las ocupaciones de una
entidad del sistema financiero, tienen la posibilidad de tener más del 6% de
actividades, participaciones o propiedad de entidades no financieras.
Es fundamental tener en cuenta que el ingreso en vigencia de
las reformas contenidas en esta ley dependerá de la naturaleza de cada
enmienda. Varias de las reformas tributarias entrarán en vigencia desde el
primer día del ejercicio fiscal siguiente (1 de enero de 2022), como son las
que se refieren al impuesto a la renta; otras, entrarán en vigencia el primer
día del mes siguiente al de su publicación (1 de diciembre de 2021), como son
esas que inciden en impuestos de naturaleza mensual como el Impuesto al Valor
Agregado o el ICE. Al final, hay reformas que están afectando a asuntos no
tributarios, que han entrado en vigencia con la publicación de la ley en el
Registro Oficial.
Efectos tributarios en las MiPymes
Con fundamento al estudio desarrollado por el Banco Mundial y
la Price Water House Coopers, se hizo evidente que en Ecuador los
contribuyentes toman más tiempo, comparativamente a otros estados en la
preparación, testimonio y pago de los tributos a la entidad de control, razón
por la cual está establecido que un sistema particular posibilita la simplificación
de las obligaciones tributarias en el proceso de recaudación de impuestos de la
nación (Garzón Campos et al., 2018, p. 49).
Becerra Molina et al. (2020), en su estudio sobre los efectos
tributarios en las Mipymes del contenido de la ley de simplificación y
progresividad tributaria, destaca que, las novedosas normas enmarcadas en esta
ley ofrece a los microempresarios la simplificación en la tramitología en sus
declaraciones tributarias, así mismo menciona como desventaja el no poder hacer
uso de los precios y costos en el cálculo del impuesto a la renta, lo que
produciría perjuicio a los microempresarios que por su actividad propia poseen
elevados costos (p. 119).
Sistema impositivo para microempresas
El sistema impositivo para microempresas es el grupo de
reglas a emplearse en el estado ecuatoriano para el testimonio y pago de
impuestos de los individuos naturales o jurídicas que cumplan con las
propiedades de microempresas. En registro oficial suplemento N° 111 de la Ley
Orgánica de Simplificación y Progresividad Tributaria, se muestran las
reformas: Ley del Sistema Tributario Interno, indicando en el artículo 38 la
integración del Sistema Impositivo para Microempresas, después del artículo
97.15 de la mencionada ley, señalando lo próximo: Art. 97.16.- Sistema para
microempresas.- Está establecido un sistema impositivo, aplicable a los
impuestos a la renta, al costo añadido y a los consumos especiales, para
microempresas, integrados emprendedores que cumplan con la condición de
microempresas y según las posiciones contenidas en esta ley (Asamblea Nacional
del Ecuador, 2019).
En lo cual refiere al Sistema Impositivo para Microempresas
(SRI, s.f), el hecho de tolerar con resignación la nueva tarifa impositiva del
2%, sin tener en cuenta el resultado del ejercicio fiscal, las multas extras y
sus intereses, origina enormes problemas al contribuyente, toda vez que dejan
de ser agentes de retención, y las declaraciones pasan a ser semestrales, por
lo que tienen que juntar semestralmente esos recursos que necesitaran para
cubrir la obligación semestral del Impuesto al Valor Agregado, razón por la
cual nace la necesidad de conocer el efecto de esta ley en los
microempresarios.
Reforma Tributaria del Régimen Simplificado
para Emprendedores y Negocios Populares (RIMPE)
Varias reglas de juego cambian para este 2022. Una de ellas y
que involucra a miles de contribuyentes es el del reemplazo del Régimen
Impositivo Simplificado (RISE) y Régimen de Microempresas por el Régimen
Simplificado para Emprendedores y Negocios Populares (RIMPE). Este cambio fue
contemplado en el proyecto de Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y
Sostenibilidad Fiscal tras la Pandemia Covid-19 que el Ejecutivo envió a la
Asamblea Nacional y que a finales del año pasado entró por el Ministerio de la
Ley.
Por ello, desde UHY queremos dar a conocer algunos aspectos
importantes para todos quienes verán a partir de este 1 de enero de 2022 una
diferencia en su régimen de tributos, es decir, para aquellos contribuyentes
cuyos montos de ingresos brutos anuales sumen hasta USD 300.000, contabilizados
al 31 de diciembre del año anterior. Los ingresos brutos son aquellos gravados
percibidos por el sujeto pasivo, menos descuentos y devoluciones.
Para el caso de los instrumentos que sustentan las actividades
de este tipo de contribuyente, el Servicio de Rentas Internas (SRI) ha definido
varias consideraciones:
·
Los contribuyentes sujetos al RIMPE deberán
emitir comprobantes de venta, retención, documentos complementarios, incluidas
liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios. Únicamente, los
contribuyentes considerados como “negocios populares” dentro de este régimen
emitirán notas de venta. No obstante, cuando dejen de tener tal consideración,
no podrán emitir notas de venta debiendo destruir aquellas cuya autorización se
encontrase vigente y deberán emitir los comprobantes y documentos que
corresponda.
·
Los contribuyentes calificados como “negocios
populares” que realicen actividades económicas no sujetas al RIMPE deberán
emitir facturas exclusivamente por estas transacciones. En los documentos se
incluirá la leyenda “Contribuyente Régimen RIMPE”.
·
Antes de su adhesión al régimen, los
contribuyentes que se incluyan en el RIMPE deberán registrar la baja de aquellos
comprobantes de venta autorizados que no hubieren sido utilizados. Cuando el
contribuyente sea excluido de este régimen, no podrá emitir los comprobantes de
venta que no hayan sido utilizados y deberá registrar la baja de los mismos a
través de los canales electrónicos.
·
Los contribuyentes inscritos en el RIMPE
mantendrán en sus establecimientos los documentos que sustenten sus
adquisiciones.
·
Las instituciones privadas sin fines de lucro se
sujetarán al RIMPE para acogerse a la presentación de declaraciones semestrales
y las demás normas relativas a la simplificación de obligaciones tributarias.
·
Los contribuyentes sujetos al régimen de
microempresas, que se incorporen al RIMPE; y, aquellos sujetos que estén bajo
el RISE, que cumplan las condiciones para ser parte del régimen RIMPE, podrán
seguir utilizando sus comprobantes y documentos autorizados hasta la fecha de
vigencia de los mismos, debiendo el sujeto pasivo registrar en tales
documentos, de forma manual, mediante sello o cualquier otra forma de impresión,
la leyenda “Contribuyente Régimen RIMPE”.
·
Los contribuyentes calificados como negocios
populares que mantengan facturas vigentes hasta la implementación tecnológica,
deberán emitir estos comprobantes sin desglosar el IVA, en transacciones con
consumidores finales.
Hasta que se implementen los cambios tecnológicos respectivos
para la inclusión de la leyenda de “Contribuyente Régimen RIMPE” en los
comprobantes de venta, retención y documentos complementarios preimpresos, los
contribuyentes sujetos a dicho régimen, en la solicitud de impresión,
obligatoriamente deberán informar su pertenencia a dicho régimen.
Una vez que el SRI publique los cambios tecnológicos que los
sujetos pasivos deben realizar para la inclusión de la leyenda, los
contribuyentes deberán implementarlos en el término de 90 días posteriores de
haberse efectuado dicha publicación.
Características
del RIMPE
Este nuevo
sistema, que entró en vigencia el 1 de enero de 2022, se caracteriza pues:
·
El
individuo pasivo del RIMPE son los negocios populares y los emprendedores,
según sus ingresos brutos:
Ø
Negocios
populares: Solo personas naturales, con ingresos brutos de hasta USD 20.000
anuales.
Ø
Emprendedores:
Personas naturales con ingresos brutos de entre USD 20.000,01 y USD 300.000
anuales.
Ø
Sociedades
con ingresos a partir de $0 hasta USD 300.000.
·
Los
contribuyentes que formen parte del Sistema Impositivo Simplificado (RISE), el
Sistema para Microempresas (RIMI) y el Sistema Gral., van a ser integrados
dentro del RIMPE de manera automática, sin necesidad de hacer ningún trámite
adicional, constantemente y una vez que cumplan con las propiedades descritas
antes.
¿Qué
impuestos tienen que declarar y pagar los contribuyentes del RIMPE?
Los negocios
populares tienen que costear una tarifa fija de USD 60 por todo el año, la
cual, incluye el pago del impuesto de renta y el Impuesto al Valor Agregado.
Por su lado, los
emprendedores tienen que hacer una aseveración anual de impuesto de renta y dos
declaraciones semestrales del Impuesto al Valor Agregado, por las transacciones
generadas en ocupaciones acogidas o no al sistema RIMPE.
Tabla 1. Impuesto de
Renta RIMPE
Fuente: Servicio de Rentas Internas (SRI)
Para continuar
un conveniente desarrollo del art. 97.7 de la Ley de Igualdad Tributaria
Sistema Impositivo te presentamos los deberes formales que debes llevar a cabo:
·
Emite
comprobantes de comercialización, de retención y documentos complementarios, de
conformidad con lo dispuesto en ley y demás normativa vigente.
·
Solicita
comprobantes de venta por tus adquisiciones de bienes, cesión de derechos y
contratación de servicios, además, exige los documentos complementarios y
comprobantes de retención una vez que sea primordial.
·
Lleva
un registro de ingresos y egresos para objetivos tributarios.
·
Presenta
cada una de las declaraciones.
·
Presenta
anexos de información una vez que sea correcto.
·
Los
demás deberes formales señalados en el Código Tributario.
Los sujetos
pasivos del RIMPE poseen entre sus deberes formales el producir comprobantes de
comercialización, según el Reglamento de Comprobantes de Comercialización,
Retención y Documentos Complementarios.
Discusión
El Servicio de Rentas Internas (SRI) informó que la
recaudación tributaria total de enero a octubre de 2021 subió a USD 11 553
millones, o sea, 12% más respecto a igual lapso de 2020 en el cual se recaudó
USD 10 328 millones.
“De enero a octubre de 2021 se recaudaron USD 1 225 millones
más que en semejante lapso del año 2020”, indicó Marisol Andrade, directora
Gral. del SRI, este 11 de noviembre del 2021.
En octubre de este año la recaudación tributaria de impuestos
alcanzó USD 1 163 millones, lo cual representa un crecimiento de USD 207
millones, o sea, un aumento de en torno al 22% en interacción a octubre de
2020, lapso en el cual se registraron USD 957 millones.
Con respecto al Impuesto al Valor Agregado (IVA), de enero a
octubre de 2021 se recaudaron USD 5 416 millones, en otros términos, un
incremento del 22% relacionadas con el 2020. Sobre la recaudación mensual (octubre
de 2021), informó que subió a USD 617 millones, lo cual significa un aumento
del 32% relacionadas con el mismo mes del año anterior.
Por criterio de Impuesto a la Renta, de enero a octubre de
2021 se recaudaron USD 3 687 millones, en lo que la recaudación solo de octubre
de 2021 alcanzó los USD 312 millones, o sea 7% más relacionadas al mismo mes de
2020.
La directora general del SRI atribuye el crecimiento de la
recaudación a los procesos de control y cobro llevado a cabo por la Gestión
Tributaria. Además, informó que se continuará fortaleciendo los procesos a lo
largo del territorio para revisar el conveniente pago de tributos.
Una de las
noticias más relevantes que incluye la Ley Orgánica Para el Desarrollo
Económico y Sostenibilidad Fiscal tras la enfermedad pandémica Coronavirus 19,
es la construcción del Sistema para Emprendedores y Negocios Populares (RIMPE),
el cual involucra para los comerciantes populares un crecimiento en el pago de
impuestos.
Crédito
tributario impuesto al valor agregado
En cuanto al
crédito tributario, se necesita que, para ejercer el derecho a este por los
conceptos de importaciones o adquisiciones locales de bienes, materias primas,
insumos y demás servicios establecidos en la Ley de Sistema Tributario Interno,
toda la gente que se encuentren sujetas a dicho sistema deberán llevar a cabo
con los requisitos, condiciones y posiciones establecidos en la Ley.
Sin embargo,
tanto el Impuesto al Valor Agregado que pagan los contribuyentes del Sistema
RIMPE como el Impuesto al Valor Agregado cancelado por los individuos que
realicen transacciones con proveedores de este sistema van a tener que
sustentar crédito tributario.
Asegúrate de que
las notas de venta y documentos complementarios emitidos por los contribuyentes
considerados como negocios populares acogidos al sistema RIMPE, no generarán
crédito tributario de Impuesto al Valor Agregado a sus consumidores; sin
embargo, los contribuyentes que no sean clientes finales y mantengan
transacciones con proveedores que se encuentren bajo esta condición, deberán
producir una liquidación de compras, en la cual se registre el impuesto al
costo añadido tomando en cuenta como base imponible el precio del bien transferido
o servicio prestado y hacer la retención del 100% de Impuesto al Valor Agregado
creado.
Las notas de venta
y documentos complementarios sustentarán precios y costos del Impuesto a la
Renta, constantemente y una vez que se identifique al cliente y se describan
los bienes y servicios objeto de la transacción.
Retenciones
Dentro de las
primordiales retenciones que maneja el código RIMPE permanecen:
Tabla 2. Principales
retenciones - RIMPE
Fuente: Servicio de Rentas Internas (SRI)
Las personas
obligadas al RIMPE no van a ser agentes de retención de impuesto a la renta, a
menos que se intente cualquier caso expuesto en el numeral 2 del artículo 92
del reglamento tributario, una vez que corresponda. Así, los negocios populares
no actuarán, bajo ningún criterio, como agentes de retención.
¿Quiénes
NO tienen que pertenecer al RIMPE?
La regla
contempla las próximas excepciones:
·
Los
individuos naturales o jurídicas que tengan ingresos brutos mejores a los USD
300.000 anuales.
·
Quienes
se dediquen a las próximas ocupaciones:
Ø
Construcción
Ø
Urbanización
y lotización de terrenos
Ø
Servicios
profesionales
Ø
Transporte
Ø
Actividades
agropecuarias
Ø
Comercio
de combustibles
Ø
Sector
minero, de hidrocarburos y petroquímica
Ø
Laboratorios
médicos y farmacéuticas
Ø
Industrias
primordiales
Ø
Sector
financiero, de seguros, y economía exitosa y solidaria.
·
Quienes
tengan una interacción de dependencia.
·
Receptores
de inversión extranjera
·
Los
regímenes especiales en el pago del impuesto de renta
El Sistema es
temporal y tiene una vigencia de 3 años donde los negocios populares y emprendedores
se tienen que alinear a esa normativa a medida que conserven su condición. En
conformidad con lo anterior y, bajo esta hipótesis, todos los contribuyentes
que en la actualidad sean de sistema RISE o RIM no tienen que hacer ningún tipo
de papeleo o trámite debido a que el Servicio de Rentas Internas (SRI) se
encargará de hacer el cambio pertinente de manera automática.
En este sentido
toda la gente que inscriban su RUC a partir del 1 de enero de 2022 harán parte
del RIMPE.
Realizando caso
a esto último y a los datos arrojados, el RIMPE está formado por 789.000
contribuyentes de los cuales 143.919 son emprendedores y 645.887 negocios
reconocidas.
Conclusiones
·
El
Rimpe hace referencia al impuesto a la renta, por lo cual en el reglamento debe
aclararse qué pasa con los contribuyentes que por ciertos motivos no poseen
ganancias. Ellos deberían poder permanecer exentos, si tienen la posibilidad de
enseñar de forma clara con un seguimiento de ingresos y costos y los cruces
respectivos con el Servicio de Rentas Internas (SRI),
·
Tanto
el Rimpe como el 2 % del impuesto a la renta que estaba vigente previamente,
previamente que fomentar la formalidad de los emprendimientos, la obstruyen.
Explica que la mayor parte de emprendedores no desean someterse a ningún tipo
de figura jurídica, al menos hasta tener un plan que ya se encuentre saliendo
adelante. Explica que debería haber una exención, que no signifique carta
blanca, pero que tome en cuenta las particularidades de los emprendimientos.
Rememora que ya se está construyendo una base de datos a grado nacional de
emprendimientos que puede servir para llevar dicho control.
·
Por
definición los regímenes simplificados buscan facilitar las condiciones
operativas de los contribuyentes, para que dichos no deban invertir tanto
tiempo y recursos en consumar sus obligaciones tributarias. Explica que en la
situación de Ecuador según estudios técnicos una organización mediana usa unas
680 horas al año para manejar sus tributos, una vez que la media regional es de
400 horas. Esto quiere decir que la carga operativa es bastante alta.
·
La
Ley de Desarrollo descarta el RISE y el 2 % crea el Rimpe que es una suerte de
mix o de mezcla entre los dos tributos”; no obstante, se debe aguardar a ver
qué dice el reglamento para conocer los pormenores del desempeño.
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