Resumen
La
auditoría integral es una metodología de evaluación organizacional amplia, que
facilita los procesos de diagnóstico, análisis, proyección empresarial, y toma
de acciones correctivas agrupandode manera holística los objetivos de las
auditorías de orden legal, financiero, operacional, social y ambiental, entre
otros. El presente artículo tiene como objetivo analizar la aplicación de la
auditoría integral en los registros contables de las personas naturales y
jurídicas de la provincia de Manabí, como parte del desarrollo del proyecto
“Programa de Educación Contable, tributaria y financiera con la finalidad de
aplicar una auditoría integral a personas naturales y jurídicas de la zona 4”.
La auditoría integral es una modalidad de auditoría que se compone en su
metodología de herramientas y conceptos procedentes de otros tipos de
auditorías más enfocados a aspectos más específicos de una organización. Los
tipos de auditorías que se vinculan son: la financiera, la operacional, la de
cumplimiento o la de gestión. Con la auditoría integral se busca es establecer
si la empresa alcanza un nivel determinado de eficiencia teniendo en cuenta
sus recursos y condiciones.
Palabras
Clave: Auditoria Integral; Gestión financiera;
Indicadores de Gestión; Auditoría de Gestión de Calidad
Abstract
Comprehensive
audit is a broad organizational assessment methodology, which facilitates the
processes of diagnosis, analysis, business projection, and taking corrective
actions, holistically grouping the objectives of the audits of legal,
financial, operational, social and environmental order, among others. This
article aims to analyze the application of comprehensive auditing in the
accounting records of natural and legal persons in the province of Manabí, as
part of the development of the project "Accounting, Tax and Financial
Education Program in order to apply a comprehensive audit of natural and legal
persons in zone 4”. The comprehensive audit is an audit modality that is
composed in its methodology of tools and concepts from other types of audits more
focused on more specific aspects of an organization. The types of audits that
are linked are: financial, operational, compliance or management. The
comprehensive audit seeks to establish whether the company reaches a certain
level of efficiency taking into account its resources and conditions.
Keywords:
Comprehensive Audit; Financial Management; Management Indicators; Quality
Management Audit
Resumo
A
auditoria abrangente é uma ampla metodologia de avaliação organizacional que
facilita os processos de diagnóstico, análise, projeção de negócios e tomada de
ações corretivas, agrupando de forma holística os objetivos das auditorias
jurídica, financeira, operacional, social, ambiental, entre outras. O objetivo
deste artigo é analisar a aplicação da auditoria integral nos registros
contábeis de pessoas físicas e jurídicas na província de Manabí, como parte do
desenvolvimento do projeto "Programa de Educação Contábil, Fiscal e
Financeira com o objetivo de aplicar a Auditoria abrangente de pessoas físicas
e jurídicas na zona 4”. A auditoria abrangente é uma modalidade de auditoria
que se constitui em sua metodologia de ferramentas e conceitos de outros tipos
de auditorias mais voltados para aspectos mais específicos de uma organização.
Os tipos de auditorias vinculadas são: financeira, operacional, de conformidade
ou gerencial. A auditoria abrangente procura estabelecer se a empresa atinge um
determinado nível de eficiência tendo em conta os seus recursos e condições.
Palavras-chave:
Auditoria Abrangente; Gestão financeira; Indicadores de gestão; Auditoria de
Gestão da Qualidade
Introducción
Por
el fenómeno de la globalización las empresas se tornan más dinámicas, por lo
cual requieren tomar decisiones estratégicas en este entorno cambiante, es allí
cuando, las empresas, requieren analizar la información con el objetivo de
estudiar su posición económica y enfocar los esfuerzos en el desarrollo de sus
objetivos organizacionales.
En
atención a lo anterior, las auditorias son herramientas que permiten evaluar
la gestión económica y contable de una empresa y luego se refleja este análisis
en un informe.
Ahora
bien, una auditoríaintegral debe abarcar todos los aspectos tanto legales,
administrativos y financieros de una organización con el fin de generar un
informe general sobre la razonabilidad de la información financiera, la
eficacia y eficiencia en el manejo de los recursos y el cumplimento de las
normas que le apliquen, para tomar las mejores decisiones en beneficio de la
compañía. (Fernández, Leiva, y Nuñez, 2019).
También
según Blanco (2016) “La auditoría integral es el proceso de obtener y evaluar
objetivamente, en un periodo determinado, evidencia relativa a: la información
financiera, el acatamiento de las regulaciones y las leyes, el control interno
financiero y el direccionamiento para el logro de las metas y objetivos
propuestos; con el propósito de informar sobre el grado de cumplimiento de los
criterios o indicadores establecidos para su evaluación.”
En
este orden de ideas, la planificación financierale da carácter estratégico a
la toma de decisiones ya que permite traducir a términos cuantitativos es
decir a términos financieros todas las políticas, prácticasy estrategias
contempladas en el plan de negocios mediante la modelación financiera, la cual permite
la realización de proyecciones y estimaciones financieras (Correa, J, Ramírez,
L, y Castaño, C, 2020)
Sobre
el contexto anterior, el objetivo de este artículo es analizar la aplicación
de la auditoría integral en los registros contables de las personas naturales
y jurídicas de la provincia de Manabí, como parte del desarrollo
del proyecto “Programa de Educación Contable, tributaria y financiera con la
finalidad de aplicar una auditoría integral a personas naturales y jurídicas de
la zona 4”. Para ello se desarrolló conceptos tales como auditoría integral,
gestión financiera, diagnostico financiero y auditoría de gestión de calidad.
Para cada concepto se fueron anexando los resultados del diagnóstico que se
obtuvo del proyecto antes mencionado. Finalmente se emiten conclusiones
Desarrollo
Auditoría
Integral
La
auditoría integral representa una evaluación a estados financieros,
cumplimiento de leyes, control interno y gestión, enfocado en un modelo de
cobertura global, que se puede estructurar en base a las normas de auditoría y
aseguramiento de aceptación general (Blanco, 2016)
Elconcepto
de Auditoria Integral consiste en tener un campos de acción más amplio sobre
las operaciones que desarrollan las empresas con la única finalidad que se
cumplan con los objetivos trazados de las compañías, es desde entonces cuando
la auditoría empieza a tener en cuenta otra series de variables tales como
legales, operacionales, financieras, administrativa y a su vez a desarrollar
mecanismosque ayuden a tener una visión global de la compañía y tener
injerencia en la eficiencia y eficacia de los procesos y con ello parámetros que
ayuden a mejorar el control interno, hay que resaltar que este tipo de
auditoria le ha brindado grandes beneficios a las organizaciones (Fernández et
al. 2019)
Se
puede apreciar que una auditoría integral genera un informe general donde se
toma en consideración los aspectos legales, administrativos y financieros de
una organización con el fin de evaluar su rentabilidad, la eficacia y
eficiencia en el uso de los recursos y cumplimiento de leyes que apliquen para
tomar las decisiones que beneficien la organización.
Afianzando
lo anterior, Fernández et al. (2019) comentan que la auditoría debe ser una
sola y única de cada organización, donde se emite un informe donde se
sintetice de manera global los diferentes enfoques de auditoria, modificando la
percepción actual de lo que se conoce como auditoría integral (la suma de los
diferentes enfoques de auditoria), la palabra integral;se refiere a la
comprensión de todos los aspectos o partes necesarias para que algo este
completo, en este caso a la cobertura de la auditoria en relación las
situaciones que le son adecuadas a la organización.
Según
lo planteado por los autores, “la auditoría paso a ser un proceso mucho más
integrador; de lo cual es importante tener claro, que no debe entenderse la
auditoría integral como la sumatoria de auditorías individuales. La palabra
integral, se refiere a la metodología que debe emplear la auditoría en su
proceso de evaluación, incluyendo en sualcance aspectos como Auditoría
financiera, Auditoría de Cumplimiento de leyes y regulaciones, Auditoría de
Gestión, Auditoría de control interno y las demás Auditorías que han surgido
con los cambios tecnológicos, las perspectivas ambientales, sociales y demás” (Ochoa,
2012)
Al
principio se consideraba que la auditoría integral sería la auditoría de
eficiencia y economía, por un lado, y la auditoría de efectividad (eficacia)
por el otro. Por lo tanto, podría decirse que era similar a la auditoría
operacional; auditoría administrativa; auditoría de gestión; auditoría
gerencial. Sin embargo, hoy en día, la auditoría integral, además de los
tradicionales temas vinculados con la auditoría de gestión (enfoque
restrictivo), incluye la auditoría financiera (contable), el control interno,
y con la auditoría social (equidad, ética y ecología)
Para
el caso del desarrollo del proyecto: “Programa de Educación Contable,
tributaria y financiera que tiene como la finalidad, aplicar una auditoría
integral a personas naturales y jurídicas de la provincia de Manabí , se hace
necesario aplicar la auditoría integral ya que las instituciones que estan inmersas en la zona sur de Manabí, son
considerados como uno de los sectores más productivos
de la provincia, porque cuenta con un sector eminentemente productivo en el
área agrícola, pecuario, así como el sector comercial ya que comprende cantones
como Jipijapa, Paján, Puerto López y 24 de mayo. Del estudio se
ha podido observar en los resultados obtenidos que de 450 personas naturales y
jurídicas, 250 de estas tienen deficiente aplicación de normas en los procesos
contables y en los procesos identificados en el levantamiento realizado, sus
principales política, sus insumos y productos, debilidades en su flujograma e
incluso en los indicadores de gestión que permitan medir el cumplimiento de
los procesos en la producción agrícola.
Categorías
de la Auditoria Integral
La
auditoría integral está dividida en varias categorías que deben ser vistas como
un todo y unidas de forma que,la auditoría financiera permita conocer de
mejor forma las finanzas de las organizaciones y así poder evaluar los
estándares de contabilidad, los estados financieros, la auditoria de
cumplimiento que se encarga de verificar que se cumpla la normativa
establecida según el área o campo económico en el que se desenvuelva las
organizaciones, la auditoria de gestión que solo se enfoca en la
verificación del cumplimiento de los objetivos trazados por la administración
teniendo en cuenta la eficiencia y eficacia de los procesos que contribuyan a
la consecución de los mismos y en última instancia monitorear la satisfacción
de los clientes.
Ahora
bien, la auditoría integral, lo que pretende es dar a conocer el ambiente en
el cual operan y los riesgos que se pueden ver inmersas la organizaciones esto
con el fin de que se puedan minimizar ayudando así a la consecución de los
objetivos planteados
Por
un lado la auditoría de cumplimiento, determina la serie de procedimientos,
política, directriz,regidos a la normativa legal aplicable y adecuada a
cualquier organización. Y por otro, la auditoría de gestión se enfoca en
analizar la eficiencia, efectividad y eficacia en la calidad de los productos y
servicios que ofrece una empresa: la eficiencia, relacionada con la
optimización de recursos; la efectividad, relacionada con la garantía funcional
de los productos ofrecidos; y la eficacia mide el logro de las metas y
objetivos establecidos por la empresa.
Este
cambio de contexto provocado por la internacionalización de los negocios, y la
evolución en los procesos de auditoria de los estados financieros influye
notablemente en el desempeño del trabajo de los revisores fiscales; esto
merece, por parte de las instituciones universitarias, un esfuerzo adicional en
la modificación y mejora de sus programas académicos relacionados con este tema
(Fernández, et al. 2019)
Gestión
Financiera
La
Gestión Financiera es una de las ramas de las ciencias empresariales que
analiza cómo obtener y utilizar de manera óptima todos los recursos de una
compañía.Es decir, la gestión financiera se encarga de definir cómo la empresa
financiará sus operaciones bien sea con recursos propios o de terceros (Westreicher,
2020)
De
igual manera, Salazar, Alvear, y Sampedro (2019) definen la gestión
financiera como la combinación de distintas
operaciones y métodos conectados entre sí, con la intención de emprender,
proyectar, administrar, vigilar, de forma eficaz y segura, los recursos de personal,
económicos, exactos para el movimiento y progreso de las empresas, fiscalizando
inflexiblemente, para adquirir los propósitos planteados.
El
proceso de gestión financiera definido por Westreicher
(2020) se puede analizar en diferentes etapas:
- Definir
las necesidad: La empresa pronostica cuántos
recursos o el presupuesto que requiere para operar.
- Modo
de financiamiento: Se define la
estructura financiera de la empresa, es decir, cuánto se financiará con
recursos propios y cuánto con fondos de terceros o capital de deuda.
- Método
de financiamiento: Sobre los
recursos externos, se debe elegir el método de financiación más
conveniente. En otras palabras se puede recurrir a un crédito bancario o
al mercado de capitales (bonos). Acá se debe tener especial atención ya
que es importante el tipo de interés, el plazo de endeudamiento y demás
condiciones de financiamiento.
- Administración
de los recursos: La firma u
organización debe distribuir los recursos cumpliendo siempre con las
obligaciones, con empleados y proveedores. Además, es importante
monitorear los indicadores financieros de la organización. De esta manera
se puede medir la liquidez el nivel de
endeudamiento de la firma, entre otros indicadores.
- Evaluación
de proyectos: Las empresa debe analizar los
planes de inversión, calculando principalmente el valor actual neto. Si
este no es positivo, el proyecto no es económicamente viable.
Haciendo
referencia al proyecto: “Programa de Educación
Contable, tributaria y financiera y al propósito de este artículo el cual es,
analizar la auditoría integral a personas naturales y jurídicas de la
provincia de Manabíse pudo identificar
la gestión financiera existente mediante la aplicación de indicadores que
puedan ayudar a medir la eficiencia y eficacia de la gestión financiera a 32
de las personas naturales y jurídicas.De igual manera,
con la gestión financiera se determinó que las personas naturales y jurídicas
involucradas en el proyecto, no aplican correctamente los instrumentos de
trabajo, tanto los directores o gerentes financieros como para otras clases de
personas, en los índices y relaciones cuantitativas de diferentes variables
que intervienen en los procesos operativos y funcionales de las empresas
Indicadores
Financieros
Los
indicadores financieros en la opinión de Salazar et al. (2019) son los medios
más comunes para el desarrollo acertado del análisis financiero, representan
aquella relación existente entre las cuentas del balance general y el estado de
resultados de una empresa.
Estos
mismos autores afirman que los indicadores de gestión
permiten la verificación de las fortalezas o debilidades internas, facilitando
la relación de las cuentas otorgando sentido a los datos según sea la necesidad
requerida.
Dentro
de los indicadores de gestión se encuentran:
·
Liquidez: Indicador
o razón que la empresa requiere para la verificación que posee con respecto
acumplir con las obligaciones que posee a corto plazo, es decir, el grado de
dificultad ofacilidad para cubrir los pasivos corrientes con los activos en un
lapso máximo de un año.
·
Capital de trabajo: determina
la razón corriente de forma cuantitativa, relacionando el activo y lospasivos
corrientes, verificando de esta manera las disponibilidades con las que cuenta
unaempresa a corto plazo.
·
Endeudamiento: El
endeudamiento es un indicador que permite la medición del grado de
participación de losacreedores dentro del financiamiento que la empresa
incurre. Por tal motivo, es aquel quedeterminará el riesgo que corren los
acreedores o propietarios y así verificar la factibilidadque repercutiría un
endeudamiento.
·
Rentabilidad: o
rendimiento, determinan la efectividad que posee la empresamediante el control
adecuado de los costos y los gastos necesarios para la operatividadpermitiendo
de esta manera obtener utilidades óptimas sobre las ventas efectuadas (Ortega,
2012)
En
este orden de ideas, y enfocándose en el proyecto de
auditoría integral a personas naturales y jurídicas de la provincia de Manabí,
se obtuvoresultados por la aplicación de indicadores financieros y el análisis tanto
dinámico como estático de sus balances. Estos permitieron tener una visión
clara de la gestión realizada en los periodos que fueron evaluadas y se pudo determinar
las deficiencias que tiene en su desempeño las personas naturales y jurídicas,
mediante documentos de soporte que se verifican las actividades desarrolladas.
Diagnostico
financiero
Es
el proceso que comprende recopilación, razonamiento, comparación y estudio de
losestados financieros básicos y demás información sobre la situación de una
empresa, involucra el cálculo y análisis de porcentajes, tasas, tendencias,
indicadores y estados financieros complementarios, los mismos que sirven para estimar
la destreza financiera y estratégica de la entidad, favoreciendo al administrador,
inversionista y acreedor hacia la toma de decisiones acertadas (Salazar et al.
2019)
Si
se desea tener una buena administración de las organizaciones, se debe ejecutar
un análisis económico, es decir, un diagnóstico financiero a fin de que las
empresas puedan adaptadamente y cumplir sus compromisos financieros, negociar
pertinentemente, así como optimizar comercializaciones y beneficios, desenvolviendo
el importe de la organización.
Específicamente,
en la provincia de Manabí, los resultados del proyecto
de auditoría integral a personas naturales y jurídicasarrojaron
del diagnóstico financiero: que la realización
de un análisis a los procesos contables, tributarios y financieros
determinaron que planificación se aplican, el uso de herramientas de costos
de la producción de un determinado bien, la
aplicación de diagnóstico a 32 personas naturales y jurídicas ha ayudado a
obtener información del estado actual que se encuentra la entidad en sus procesos
contables y cómo se pueden fortalecer.
De
igual manera, con los resultados del proyecto
de auditoría integral a personas naturales y jurídicas
en la provincia de Manabí, se pudo determinar que las personas jurídicas van a
necesitar asesoría en materia contable y tributaria, que es necesario para el
entorno y el crecimiento de las mismas.También, se aprecia la
inaplicabilidad de las Normas y Reglamentos Tributarios, lo cual ha sido
generado por el desconocimiento tributario.
Además,
estos estudios realizados permiten determinar y de esta manera orientar a las
personas naturales y jurídicas a tomar decisiones en el manejo adecuado del
aspecto contable, financiero y tributario, ya que una buena aplicación de las
normas contables y tributarias lograran un control en los activos, y el
cumplimiento de su obligaciones tributarias como lo establece la ley.
Auditoría
de Gestión de Calidad- ISO -9001
Con
rapidez se ha mostrado la auditoría integral porque brinda grandes beneficios a
las organizaciones, ya que se comenzó a recomendar que no solo se realizara una
auditoria de estados financieros, sino también una auditoría integral, es decir,
las empresas deben evaluarse de manera global en un entorno donde los riesgos
que pudieran existir en la gestión administrativa en la empresa, se detecten de
manera oportuna y asi evaluar la situación financiera y administrativa que
emplean las empresas.
Algunos
autores, tales como Porras (2014) mencionan que la auditoría integral sirve
para evaluar los procesos con éxito. Dentro de los nuevos enfoques se encuentra
el basado en los requisitos de las Normas ISO 9001 Sistema de Aseguramiento de
la Calidad, lo cual tiene como fundamento garantizar que se cumplan todos
los requerimientos o debes de la norma y hacer frente a los riesgos.Esta
norma,es específica y cometa que las empresas debenposeer todos los elementos
de administración de calidad, permitiéndole administrar y mejorar la calidad
del bien o servicio. Además, la empresa necesita demostrar su capacidad para
elaborar y vender productos que satisfagan los requisitos del cliente.
En
base a lo anterior y con referencia a los resultados
del proyecto de
auditoría integral a personas naturales y jurídicas
en la provincia de Manabí, además de planificar la gestión
financiera de la institución se evaluó la eficiencia del sistema de gestión
de calidad de la institución. Con la aplicación de una auditoría integral, en
este caso se aplica una auditoria de gestión para evaluar el cumplimiento de
la aplicación de la NORMA ISO 9001:2015, evaluando de esta manera la eficiencia
de las personas naturales y jurídicas. Con la finalidad de que en este sistema
se oriente a la calidad que favorézcalos logros objetivos establecidos y haga
más competitivas a las empresas incorporen los criterios de evaluación, los
sistemas de medición y los mecanismos de actuación necesario para el logro de
excelencia. Como resultado especifico, al concluir el primer trimestre del
(2019) se determino que el 6% de la personas naturales y jurídicas evaluadas,
mejoraron su cumplimiento de obligaciones financieras al aplicar una auditoría
Conclusiones
·
La auditoría ha incursionado en nuevos
enfoques logrando la auditoría integral, la cual es utilizada como una
herramienta que enfrenta innovaciones gerenciales y administrativas
garantizando así la detección de desviaciones o deficiencias en los indicadores
referentes a la eficiencia en el uso de los recursos y logros de objetivos,
así como la eficacia en los resultados. De igual manera en las auditorias
integrales se han anexado, las nuevas tecnologías empresariales y las
corrientes de la reingeniería y calidad total.
·
Las auditorias tradicionales han perdido
vigencia porque tienen poca capacidad de cobertura, por su estructura
segmentada y por falta de compromiso con los resultados que aporta. Es así,
como la auditoría integral comprende a la empresa u organización, incluidaen
el entorno que la rodea, su labor por lo tanto tiene una cobertura general o de
amplio espectro (Ochoa, 2012)
·
Se aprecia que la auditoría integral
evalúa a las personas naturales o jurídicas, de manera global e integrada,
reconociendo sus relaciones internas y con el entorno, conectando evaluaciones
de varias auditorias para hacer más asertivas sus recomendaciones y
diagnósticos de la organización de acuerdo a su estructura de negocio y sector
en el cual opera.
·
La auditoría integral ayuda en el
control directivo y en el proceso de toma de decisiones. También es necesario
que se disponga de un sistema de controles internos y de información
financiera, elaborados por la directiva de la empresa, sin olvidar indicadores
de gestión que midan e informen sobre el logro de operaciones con economía,
eficiencia y eficacia (Fernández et al. 2019)
·
Con el proyecto:
“Programa de Educación Contable, tributaria y financiera y al propósito de
este artículo el cual fue, analizar la auditoría integral a personas naturales
y jurídicas de la provincia de Manabí, se
pudo determinar la situación actual de las personas estudiadas, y se
establecieron estrategias que permitan la optimización, como por ejemplo, un
plan de mejora, donde se expone un modelo de implementación de sistema de
calidad.
·
Los profesionales encargados de realizar
las auditorias por ejemplo, contador público y auditor deben generar un valor
agregado a su trabajo de auditoria de estados financieros. En otras palabras, al
realizar la auditoría integral debe aplicar conceptos ya conocidos y utilizados
en la auditoria tradicional, pero buscando lograr un sólido conocimiento del
negocio de la empresa y así aumentar su rentabilidad
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https://economipedia.com/definiciones/gestion-financiera.html
©2022 por
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