Resumen
Este estudio se
realizó en el Cuerpo de Bomberos del Cantón Caluma situada en la provincia de
Bolívar, es una institución sin fines de lucro que brinda a la ciudadanía
servicios de cuidado y protección ante diversos eventos, fundada el 04 de
septiembre del 1980. Constituida por dos áreas; operativa y administrativa así
también cuenta con varios departamentos de Gestión Financiera, Talento Humano,
y Bienes.
El desarrollo
del presente trabajo se direccionó al “Análisis del Control Interno de
Propiedad, Planta y Equipo en el Cuerpo de Bomberos del Cantón Caluma durante
el periodo 2019”, con el objetivo de determinar cómo afecta el control
inadecuado de los bienes del departamento de bienes (bodega) en la gestión de
la institución.
El cual tiene
como finalidad mejorar los procesos que se lleve a cabo en la administración de
los bienes que posee, por medio del sistema SIG-AME, el mismo que permite la
obtención de información eficaz y eficiente.
Mediante la
técnica de encuesta, observación y el método inductivo e investigativo se
identificó que la causa de un control ineficiente, es originada por la falta de
capacitación del personal o guardalmacén encargado del área de bodega, que
afecta de manera negativa debido a que se genera carencia de supervisión al
ingreso y salida de Propiedad, Planta y equipo, inexistencia de revisión
periódica y la falta de presentación actualizada del registro de recursos que
se encuentran en el departamento de gestión de bienes.
Palabras
clave: Control Interno; procesos; bienes; recursos;
gestión
Abstract
This
study was carried out in the Caluma Canton Fire Department located in the
province of Bolívar, it is a non-profit institution that provides care and
protection services to citizens in the face of various events, founded on
September 4, 1980. Constituted by two areas; operational and administrative, as
well as several departments of Financial Management, Human Talent, and Assets.
The
development of this work was directed to the "Analysis of the Internal
Control of Property, Plant and Equipment during the Fire Department of the
Caluma Canton in the period 2019", with the objective of determining how
the inadequate control of the assets of the department of assets affects (
warehouse) in the management of the institution.
The
purpose of which is to improve the processes that are carried out in the administration
of the assets it owns, through the SIG-AME system, which allows obtaining
effective and efficient information.
Through
the technique of survey, observation and the inductive and investigative
method, it was identified that the cause of inefficient control is caused by
the lack of training of the personnel or warehouse keeper in charge of the
warehouse area, which negatively affects due to the fact that it generates lack
of supervision of the entry and exit of property, plant and equipment, lack of
periodic review and lack of updated presentation of the record of resources
found in the asset management department.
Keywords:
Internal control; processes; assets; resources; management
Resumo
Este
estudo foi realizado no Corpo de Bombeiros do Cantão de Caluma localizado na
província de Bolívar, é uma instituição sem fins lucrativos que presta serviços
de atendimento e proteção aos cidadãos diante de vários eventos, fundado em 4
de setembro de 1980. Constituído por dois áreas; operacionais e
administrativos, além de diversos departamentos de Gestão Financeira, Talento
Humano e Ativo.
O
desenvolvimento deste trabalho foi direcionado para a "Análise do controle
interno do ativo imobilizado no Corpo de Bombeiros do Cantão de Caluma durante
o período de 2019", com o objetivo de determinar como o controle
inadequado dos ativos do departamento de ativos afeta (armazém) na gestão da
instituição.
O
objetivo é melhorar os processos realizados na administração dos ativos que
possui, através do sistema SIG-AME, que permite obter informações eficazes e
eficientes.
Através
da técnica de levantamento, observação e método indutivo e investigativo,
identificou-se que a causa do controle ineficiente é ocasionada pela falta de
treinamento do pessoal ou almoxarife responsável pela área do almoxarifado, o
que afeta negativamente pelo fato que gera falta de fiscalização da entrada e
saída do ativo imobilizado, falta de revisão periódica e falta de apresentação
atualizada do registro de recursos encontrados no departamento de gestão de
ativos.
Palavras-chave:
Controle Interno; processos; bens; meios; gestão
Introducción
Este
estudio de caso se realizó en el Cuerpo de Bomberos del Cantón Caluma situada
en la provincia de Bolívar, es una institución sin fines de lucro que brinda a
la ciudadanía servicios de cuidado y protección ante diversos eventos, fundada
el 04 de septiembre del 1980. Constituida por dos áreas; operativa y
administrativa así también cuenta con varios departamentos de Gestión
Financiera, Talento Humano, y Bienes.
El
desarrollo del presente trabajo se direccionó al “Análisis del Control Interno
de Propiedad, Planta y Equipo en el Cuerpo de Bomberos del Cantón Caluma
durante el periodo 2019”, con el objetivo de determinar cómo afecta el control
inadecuado de los bienes del departamento de bienes (bodega) en la gestión de
la institución.
El
cual tiene como finalidad mejorar los procesos que se lleve a cabo en la
administración de los bienes que posee, por medio del sistema SIG-AME, el mismo
que permite la obtención de información eficaz y eficiente.
Mediante
la técnica de encuesta, observación y el método inductivo e investigativo se
identificó que la causa de un control ineficiente, es originada por la falta de
capacitación del personal o guardalmacén encargado del área de bodega, que
afecta de manera negativa debido a que se genera carencia de supervisión al
ingreso y salida de Propiedad, Planta y equipo, inexistencia de revisión
periódica y la falta de presentación actualizada del registro de recursos que se
encuentran en el departamento de gestión de bienes.
La
aplicación de un sistema de Control Interno de los bienes que existe en el
Cuerpo de Bomberos es esencial porque permite verificar el cumplimiento de
procesos y el correcto uso de bienes para su gestión, es por ello que el
presente estudio se enfoca en la sub línea de investigación de Auditoría y
Control, en la que se realiza un análisis del proceso que se lleva a cabo en el
departamento de bodega, con el propósito de llevar a cabo metas, objetivos, que
se hayan establecido.
Desarrollo
El
presente estudio de caso tiene lugar en el Cantón Caluma en el Cuerpo de
Bomberos, ubicada en Caluma Nuevo entre la Av. Anarcasis Camacho y Segundo
Figueroa en el Barrio de los Rosales, la necesidad de oficinas de desarrollo
social para la ciudadanía conllevo a una Asamblea General en agosto de 1979
conformado por varios ciudadanos, quedando como Jefe el Sr. Ángel Espinoza, sin
embargo, esta institución obtiene su personería jurídica en el Acuerdo
Ministerial N° 1313 y con Decreto Ejecutivo 1670 el 04 de septiembre de 1980
misma fecha en que fue fundada, actualmente el Sr. José Abdón Mestanza es Jefe
del Cuerpo de Bomberos.
La
institución antes mencionada forma parte de las entidades de derecho público,
ofreciendo distintos servicios donde el más brindado a la ciudadanía es la
atención de emergencias a rescates e incendios, además cuenta con un personal
que reúne características solidarias ante quienes necesitan apoyo de aquellos
desastres naturales y antrópicos, siempre sobre resaltando su Lema Bomberil:
abnegación y disciplina.
Consta
con un organigrama que representa la manera de cómo está estructurada la
institución, se encuentra en el Anexo 1 en el que observa los distintos
departamentos que existen. Además, todos los servidores públicos que laboran en
esta prestigiosa entidad, mantienen un rol importante que va direccionado al
cumplimiento de la misión y los objetivos establecidos de manera eficiente.
La
gestión que se realiza en dicha institución debe ser idónea, es por ello que
por medio de un diagnóstico general realizado se llegó a constatar la falta de
un control interno adecuado en los bienes que posee, en donde las actividades
que se desarrollan no son las mejores debido a este problema, conllevando de
esta manera a que la información que se presenta no sea la correcta.
Los
bienes del sector público son parte del Estado, es por ello que en el artículo
3 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado (2015), define:
Que
los recursos públicos son todos los bienes, fondos, títulos, acciones,
participaciones, activos, rentas, utilidades, excedentes y todos los derechos
que pertenecen al Estado y a sus instituciones, sea cual fuere la fuente de la
que procedan, inclusive los provenientes de préstamos, donaciones y entregas
que, a cualquier otro título, realicen a favor del Estado o de sus
instituciones. (pág. 2)
Es
decir, los bienes forman parte de toda institución pública, en la Revista
Gestión (2019), menciona que estos “engloban una gran cantidad de elementos muy
diferentes”, por tanto podemos encontrar tanto muebles como inmuebles. Es
decir, aquellos que son destinados a las actividades de administración,
servicio y suministro de bienes.
En
el Cuerpo de Bomberos de Caluma existen bienes que son adquiridos por la misma
entidad y también aquellos que fueron recibidos por donación, y que han sido
registrados en cuentas de subgrupo 141 y 143 con su respectivo valor, por
consiguiente, será acreditada en la cuenta 611.99 conocida como Donaciones
recibidas en Bienes Muebles e Inmuebles, con las que se realiza distintas diligencias,
llevando al control interno a ser parte importante en esta entidad.
Mendoza,
García , Delgado, & Barreiro (2018), menciona que el Control Interno lo que
busca es promover la transparencia, eficacia y eficiencia de las operaciones
que se ejecuta en la entidad brindando calidad a los servicios que presta,
protegiendo aquellos recursos contra cualquier hecho irregular que pudiese
perjudicar a la institución. (pág. 212)
Sin
embargo para Lara & Montes (2011), el control interno comprende métodos
coordinados, un plan de organización y la adopción de medidas regulatorias en
una entidad, con la finalidad de verificar los datos contables y proteger los
activos.
El
mantener un control en el Cuerpo de Bomberos permite obtener una seguridad
razonable con el propósito de reducir los riesgos de corrupción promoviendo así
al desarrollo organizacional, logrando establecer transparencia en sus
actividades para lograr las metas establecidas, además de conseguir información
confiable y oportuna siempre cumpliendo las normas, manuales, procedimientos y
leyes establecidas.
Es
por ello que en los artículos 45 y 46 en la Sección 2, referente a la
responsabilidad administrativa culposa al no llevar a cabo el labor de
controlar los bienes, los servidores del sector público adquieren una sanción
por parte de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado (2015), el
cual da a conocer que:
El
no aplicar o establecer de acuerdo a la Ley normas de control interno, la
sancion que conlleva por este tipo de falta administrativa es la multa
correspondiente a veinte remuneraciones basicas unificadas del sector privado,
pudiendo además llegar a ser destituido de su cargo. (págs. 15,16)
Todas
las actividades de control establecidas dentro del Cuerpo de Bomberos deben
cumplirse a cabalidad, por la cual el mantener un registro adecuado de los
bienes que se usa, es fundamental para saber si no ha sufrido deterioro,
perdida o el posible uso ilícito de aquellos recursos.
Normas
de Control Interno para las Entidades, Organismos del Sector Público y de las
Personas Jurídicas de Derecho Privado que dispongan de recursos públicos (2019)
menciona que por medio del control interno se promueve la eficiencia y
eficacia, además de una confiabilidad y oportuna información, siendo un proceso
pleno que proporciona seguridad razonable para que la institución logre los
objetivos establecidos y protección de recursos públicos. (pág. 5)
En
efecto lo antes mencionado ha permitido detectar ineficiencias de control en el
departamento de bodega, debido a que el personal que ahí labora desarrolla su
trabajo de forma empírica logrando afectar drásticamente el control en la
administración de estos bienes en dicha institución, generando así un registro
desactualizado de Propiedad, Planta y Equipo.
De
hecho, el departamento que más se ve afectado debido a la falta de
responsabilidad por parte del guardalmacén es el área de Contabilidad, ya que
el registro que debe realizar sobre los bienes es relevante por lo cual genera
incertidumbre al momento de efectuar lo que establece las normas y leyes.
Dentro
del Cuerpo de Bomberos el personal de bodega es el encargado de realizar el
pertinente registro de entradas y salidas de los bienes de administración
(suministros, materiales) para consumo interno y bienes de larga duración
destinado a distintas actividades (administración, suministro de bienes,
servicio), el mantener desactualizado conlleva a un mal uso de los mismos,
motivo por el cual el Reglamento Administración y Control de Bienes del Sector
Público (2018), en sus artículos 13 y 14 menciona que:
La
máxima autoridad del ente será quien designe la persona encargada de bodega o
Guardalmacén de bienes e inventarios, además de ser el responsable de realizar
el proceso de verificación, recepción, registro, custodia, salida y dar de baja
aquellos bienes e inventarios que están en la institución. (pág. 5)
De
acuerdo a lo mencionado anteriormente en el Cuerpo de Bomberos se mantiene
laborando en esta área a dos personas, las misma que fueron designadas de
acuerdo a la cantidad de bienes que mantiene la entidad, con el objetivo de
llevar a cabo lo que establece la ley, es decir, cumplir con funciones de
distribución, control, custodia y demás actividades correspondientes para de
esta forma mantener debidamente informado a quien lo requiera, ubicando de
manera inmediata el bien solicitado.
El
servidor público que presta sus servicios en el área de bodega, debe firmar un
acta de responsabilidad de los bienes asignados para el desempeño de sus
funciones, pasaran a estar bajo su custodia y será responsable del uso
correcto, cuidado y conservación. En base a esta acta el guardalmacén debe
tener un registro de lo que existe en la bodega de la institución.
En
las Normas de Control Interno para las Entidades, Organismos del Sector Público
y de las Personas Jurídicas de Derecho Privado que dispongan de recursos
públicos (2019), nos especifica que todas las entidades públicas cuentan con la
unidad de administración de bienes, en la que la máxima autoridad es quien
instruye los pasos a seguir para establecer un sistema de control adecuado, lo
referente al 406-04 almacenamiento aclara que los bienes que ingresan y egresan
a la bodega deben ser acreditados con documentos por el guardalmacén, deben
estar ubicados adecuadamente y contar con un espacio físico razonable. (pág.
34)
El
almacenamiento es necesario para guardar los bienes que se usan al momento de
llevar a cabo una emergencia, al observar el Anexo 2, se percata que uno de los
inconvenientes en el Cuerpo de Bomberos es la inexistencia de un espacio físico
razonable en relación a la cantidad de bienes que se encuentran es el
departamento de bodega, ya que esto conlleva a que se almacenen unos sobre
otros existiendo la posibilidad de que sufran daños y hasta pueden llegar a
romperse debido al desorden que se genera al ingresar y egresar para realizar
su labor.
Además,
en la entidad existen bienes obsoletos que aún no se han dado de baja, estos
minimizan el espacio del departamento en el que se guardan aquellos que si
funcionan y se encuentran en buen estado.
El
desconocimiento de estos se debe a que el guardalmacén mantiene una gestión
deficiente, lo que conlleva a que sus funciones como custodio de bodega lo
realice de manera desacertada.
La
falta de identificación de los bienes por inexistencia de codificación, es otra
de las causas que impide llevar un control adecuado en el departamento de
bodega, es por ello que todos los bienes (nuevos y usados) deben estar
etiquetados y adheridos en los mismos con números que sean intransferibles, es decir,
que llevara impreso un código y estará colocado en un lugar del bien que sea
visible y que permita una buena organización, control y fácil identificación al
momento de solicitar dicho bien.
El
Reglamento Administración y Control de Bienes del Sector Público (2018) afirma
que “la identificación de los bienes de larga duración incluirá la
peligrosidad, caducidad y/o requerimiento de manejo especial en su uso”.
Sin
embargo, las Normas de Control Interno para las Entidades, Organismos del
Sector Público y de las Personas Jurídicas de Derecho Privado que dispongan de
recursos públicos (2019), nos da a conocer en el 406-05 Sistema de registro, la
importancia de tener conocimiento del Catálogo General de Cuentas del Sector
Público porque nos permite llevar control, identificación, destino y ubicación
de los bienes. Además, el registro detallado ayuda a que la información se
encuentre actualizado y se lo realiza por medio de un sistema para el control
contable de existencias y bienes de larga duración para su rápida localización.
Mientras que en el 406-07 Custodia es importante porque ayuda a detectar si son
usados para los fines que se adquirieron y saber si no hay riesgo de deterioro
siempre salvaguardando los bienes de la institución. (pág. 1)
Los
bienes que el guardalmacén ha registrado hasta el momento es esencial porque
permite obtener constancia de los recursos que existen en la entidad, se puede
observar en el Anexo 3 un listado de los bienes que posee, sin embargo, no son
considerados en su totalidad lo que realmente mantiene el Cuerpo de Bomberos de
Caluma en su respectiva bodega.
Es
por ello que para un mejor control del Proceso de almacenamiento,
administración, custodia y baja de bienes (2018), se efectuarán constataciones
físicas de las existencias y bienes de larga duración por lo menos una vez al
año. El personal que interviene en la toma física, será independiente de aquel
que tiene a su cargo el registro y manejo de los conceptos señalados, salvo
para efectos de identificación.
La
constatación física y periódica es primordial para los bienes existentes en el
Cuerpo de Bomberos de Caluma, con el fin de saber el estado en el que se
encuentran y la ubicación de cada uno de ellos, es decir, si hay que
revalorizarlos o simplemente darles de baja, cabe recalcar que para realizar
esto a los equipos informáticos se necesita del informe del técnico.
Al
momento de que Propiedad, Planta y Equipo que usa la entidad se quiere dar de
baja, es decir, “El egreso de bienes por diferentes causas del sistema de
activos fijos y de los registros contables” (Gonzáles, 2017, pág. 11)
Quien
autoriza a realizar la baja del bien es el Jefe del Cuerpo de Bomberos, el
mismo que por medio del Departamento de Contabilidad tendrá conocimiento previo
sobre que se haya aplicado en el transcurso de la vida útil de dicho activo
fijo, como es el caso de mantenimiento y depreciaciones.
Lo
expuesto anteriormente son falencias con efectos negativos que existe dentro
del Cuerpo de Bomberos en el departamento de bodega, a pesar de que cuenta con
un sistema de gestión como es el SIG-AME no se lo aplica por la carencia de
información acerca de cómo usarlo, es decir, que la falta de capacitación al
personal de servicio que labora en esta área, no permite llevar a cabo un
control idóneo para el registro de bienes, siendo parte fundamental porque
promueve el fortalecimiento institucional.
Se
considera una herramienta primordial dentro de la institución al Sistema
Integral de Gestión de la Asociación de Municipalidades Ecuatoriana (SIG-AME),
debido a que facilita las labores de gestión y “análisis con la finalidad de
llevar a cabo las tareas de forma rápida proporcionando seguridad en las
operaciones que se efectúen en el departamento de bodega”. (Astudillo &
Vásquez, 2013)
Cabe
recalcar que el Cuerpo de Bomberos de Caluma cuenta con este sistema SIG-AME,
es uno de los sistemas primordiales en instituciones públicas, permite
registrar y tener constancia de los recursos existentes, es por ello que al no
tener conocimiento del módulo de Propiedad, Planta y Equipo se está exponiendo
a inexactitudes considerables que no permite llevar una contabilidad efectiva y
eficiente.
Este
sistema integrado de gestión está orientada a organizar y facilitar el trabajo
que tiene el guardalmacén en el Cuerpo de Bomberos, incluso hace que la
contabilidad sea sencilla, por lo cual la entidad ha optado este sistema con el
propósito de que la información sea legitima con la intención de dar
cumplimiento a que los recursos se lo administren de acuerdo a lo que estipula
las normas constitucionales y leyes vigentes porque forma parte del sistema de
control interno.
“Este
sistema de control interno aparte de ser una política de gerencia, se
constituye como una herramienta de apoyo para las directivas de cualquier
entidad con calidad y eficiencia” (Vivanco, 2017)
En
sí el sistema lo que nos permite es realizar los registros de información de
manera automatizada con un nivel de credibilidad alto, dentro del cual
encontramos: Catálogos, Contabilidad, Presupuesto, Existencias, Bienes,
Tesorería, T.T.H.H, Proyectos, entre otros contribuyendo a una mejor gestión de
la institución y un fácil control de la información.
En
este caso el módulo de Bienes es la que corresponde manipular al custodio del
Guardalmacén y en el Anexo 4 se constata la existencia del sistema mencionado
anteriormente en el Cuerpo de Bomberos de Caluma, en la que una vez ingresada
la información se puede obtener reportes de los bienes ya sean estos de forma
individual o colectivo (estado de activo, tipo del bien, vida útil y
etiquetas).
Para
posteriormente realizar constataciones físicas efectivas de acuerdo al listado
de bienes con que se cuenta en un determinado periodo, así como también para
tener conocimiento de aquellos activos que se deprecian como de los que se les
dan de baja.
Los
problemas tratados en el Cuerpo de Bomberos del Cantón Caluma surgen como
consecuencia de una falta de control, al no brindar una capacitación sobre el
uso y manipulación del Sistema Integral de Gestión de la Asociación de
Municipalidades Ecuatorianas (SIG-AME) conlleva a que la información emitida de
los bienes que posee la empresa no sea verídica.
Lo
que permite en sí el sistema SIG-AME, es optimizar los recursos que dispone la
entidad mejorando el control interno y su organización.
Es
importante saber en qué nivel de riesgo se encuentra el control interno en el
área de bodega, es por ello que el proceso de evaluación preliminar de acuerdo
a Gómez & Zeledon (2017), nos permite “evaluar la efectividad de los
sistemas de contabilidad y de control interno de una entidad para prevenir o
detectar y corregir representaciones erróneas de importancia relativa”.
A
continuación, se da a conocer mediante una evaluación preliminar dirigida al
custodio, el nivel de riesgo que existe debido a un control interno ineficiente
que el guardalmacén lleva a cabo en el departamento de bodega.
Control
Interno en el Cuerpo de Bomberos del Cantón Caluma: Evaluación preliminar de
las actividades que el guardalmacén custodia para conocer la eficiencia en el
departamento de bodega.
|
|
Preguntas
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SI
|
NO
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1
|
¿Se ha realizado
mediante acta la delegación de custodia de bodega?
|
x
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|
|
2
|
¿La institución
cuenta con un responsable en el área de bodega?
|
x
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|
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3
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¿Cuenta el
guardalmacén con un manual que le permita realizar el control de bienes?
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|
x
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4
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¿Existe un control
periódicamente de la existencia física de lo que consta en bodega?
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|
x
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5
|
¿Cuenta la
institución con un espacio adecuado para el almacenamiento de los bienes que
mantiene el Cuerpo de bomberos?
|
|
x
|
|
6
|
¿Solamente el
personal autorizado tiene ingreso al departamento de bodega?
|
x
|
|
|
7
|
¿La entidad tiene
un sistema en la cual se registra los bienes de bodega?
|
x
|
|
|
8
|
¿El sistema SIG-AME
es utilizado por el custodio?
|
|
x
|
|
9
|
¿Los bienes que se
encuentran en el sistema SIG-AME son todos los existentes?
|
|
x
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10
|
¿El guardalmacén
entrega actas de egreso e ingreso de los bienes que son usados durante el
servicio prestado a la ciudadanía al departamento de Contabilidad?
|
|
x
|
|
11
|
¿Están codificados
los bienes para su fácil identificación y organización?
|
|
x
|
|
12
|
¿Los bienes que se
dan de baja son informados oportunamente?
|
x
|
|
|
|
Total
|
5
|
7
|
Nivel
de Confianza
NC
= (CT*100)/PT
NC
= (5 *100)/12
NC=
41,67%
Nivel
de Riesgo
NR=
100% – 41,67%
NR=
58,33%
Una
vez realizada la evaluación preliminar se procede a realizar sus respectivos
cálculos para saber su nivel de riesgo.
En
la cual se obtuvo un nivel de riesgo del 58,33% porcentaje que se considera que
se encuentra en un nivel de riesgo medio y un nivel de confianza media de
41,67%.
·
El no contar con un manual que le
permita realizar el control de bienes influye de manera negativa, por lo cual
es necesario tomar en cuenta la existencia del mismo, y así tener conocimiento
de sus actividades a desarrollar.
·
La revisión periódica en fundamental en
el departamento de bodega para saber que bienes se encuentran en perfecto
estado y de esta forma mejorar la gestión en la institución
·
El espacio designado para esta área no
es el adecuado para la cantidad de bienes que hay, razón por la cual se debe
considerar trasladarse a un lugar más amplio.
·
El sistema SIG-AME no es utilizado por
el guardalmacén porque no cuenta con la capacitación requerida para su uso.
·
No se encuentra registrado todos los
bienes debido a la razón expuesta anteriormente, lo esencial es realizar una
capacitación que le permita acceder y registrar con facilidad los recursos de
la institución.
·
El guardalmacén no emite actas de
ingreso y egreso debido a que no están ordenadas y codificadas.
·
Su falta de codificación no permite
saber si aquellos bienes aún están en buenas condiciones.
El
Cuerpo de Bomberos al ser una institución que presta servicio a la ciudadanía
debe mantener un control adecuado en Propiedad, Planta y Equipo, es por ello
que “todas las personas que integran la organización deben tomar conciencia de
la necesidad de evaluar los riesgos y aplicar controles”. (Castromán &
Porto, 2005, pág. 94)
Conclusión
El
presente estudio de caso se realizó en el Cuerpo de Bomberos del Cantón Caluma
Departamento de Bodega, en la cual se pudo constatar que no existe un control
interno adecuado que cumpla en totalidad con los estándares determinado en las
Normas de Control Interno emitida por la Contraloría General del Estado.
Lo
que conllevo a realizar una evaluación preliminar al guardalmacén sobre la
gestión que realiza en esta área, logrando obtener como resultado un nivel de
riesgo del 58,33% o riesgo medio, debido a que las actividades establecidas por
la institución no son cumplidas a cabalidad por el custodio, y que ha generado
deficiencias al momento de registrar todos aquellos bienes que se encuentran en
la entidad.
Las
falencias que existen en la institución impiden que los bienes sean fácilmente
identificados y se lleve a cabo los procesos por los cuales debe pasar, por
ello se considera de vital importancia que el Cuerpo de Bombero ejecute un plan
de Control Interno el cual permita desarrollar de manera eficaz y eficiente las
actividades como tal.
Para
mantener un control interno adecuado es necesario cumplir con todas las normas,
reglamentos, leyes que están direccionadas a las entidades del sector público,
para que de esta manera la institución lleve a cabo un buen registro contable.
Finalmente,
el mayor problema de la institución Bomberil es la falta de conocimiento que debe
tener el guardalmacén sobre el sistema Integral de Gestión de la Asociación de
Municipalidades Ecuatoriana SIG-AME, para fortalecer un control interno idóneo
es fundamental recibir instrucción pertinente sobre como manipular el sistema,
con el propósito de facilitar la gestión y brindar información verídica.
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