Resumen
La Auditoria
constituye un proceso sistemático, que permite mediante la recolección de
evidencias, determinar la confiabilidad y calidad de la ejecución de las
actividades realizadas, en congruencia a los criterios, requisitos, políticas y
procedimientos establecidos en la organización, con la única prioridad de que
resulte de utilidad para la toma de decisiones acertadas.
La finalidad del
presente trabajo de investigación es analizar a la Auditoria y sus diversas
funciones para la información efectiva en la toma de decisiones. Para cumplir
con dicho propósito se utiliza una metodología de tipo documental, con diseño
bibliográfico, consultando diferentes fuentes, recopilando información
relevante, destacando aspectos relacionados a la auditoría, su proceso,
funciones, ejecución, técnicas, la toma de decisiones, y su proceso.
Metodológicamente,
esta investigación fue desarrollada de tipo documental, ya que se concentró
exclusivamente en la compilación de información en diversas fuentes, explorar
varios documentos escritos referentes a la auditoría y como la misma resulta
efectiva para la toma de decisiones. Igualmente, se enmarcó en un diseño
bibliográfico, basándose en la búsqueda metódica de la información recopilada.
En este documento
se podrá comprender y apreciar como las diversas funciones que desempeña la
auditoria dentro de una organización le permiten convertirse en una herramienta
confiable a la hora de decidir. Mostrando así de una u otra forma que el llevar
una correcta auditoria en la organización resulta enteramente satisfactoria
para la misma.
Palabras
clave: Auditoria; toma de decisiones; funciones; información.
Abstract
The
Audit constitutes a systematic process, which allows through the collection of
evidence, determines the reliability and quality of the execution of the
activities carried out, in accordance with the criteria, requirements, policies
and procedures established in the organization, with the only priority that
Useful result for making sound decisions.
The
purpose of this research work is to analyze the Audit and its various functions
for effective information in decision making. To fulfill this purpose, a
documentary methodology is used, with bibliographic design, consulting
different sources, gathering relevant information, highlighting aspects related
to the audit, its process, functions, execution, techniques, decision making,
and its process.
Methodologically,
this research was developed as a documentary, since it focused exclusively on
the compilation of information from various sources, exploring several written
documents related to the audit and as the same result effective for
decision-making. Likewise, it was framed in a bibliographic design, modified in
the methodical search of the information collected.
In
this document you can understand and allow how the various functions that audit
perform within an organization allow you to become a reliable tool when
deciding. Thus showing in one way or another that it performs a correct audit
in the resulting organization entirely satisfactory for it.
Keywords:
Audit; decision making; functions; information.
Resumo
A
Auditoria constitui um processo sistemático, que permite, através da recolha de
provas, determinar a fiabilidade e qualidade da execução das actividades
desenvolvidas, de acordo com os critérios, requisitos, políticas e
procedimentos estabelecidos na organização, com o único prioridade que é útil
para tomar as decisões certas.
O
objetivo deste trabalho de pesquisa é analisar a Auditoria e suas diversas
funções para a efetiva informação na tomada de decisão. Para cumprir este
propósito, utiliza-se uma metodologia do tipo documental, com desenho
bibliográfico, consulta a diferentes fontes, coleta de informações relevantes,
destacando aspectos relacionados à auditoria, seu processo, funções, execução,
técnicas, tomada de decisão e seu processo.
Metodologicamente,
esta pesquisa foi desenvolvida de forma documental, uma vez que se concentrou
exclusivamente na compilação de informações de diversas fontes, explorando
diversos documentos escritos referentes à auditoria e como ela é eficaz para a
tomada de decisão. Da mesma forma, foi enquadrado em um desenho bibliográfico,
baseado na busca metódica das informações coletadas.
Neste
documento, você será capaz de compreender e apreciar como as várias funções que
a auditoria desempenha dentro de uma organização permitem que ela se torne uma
ferramenta confiável na hora de tomar decisões. Mostrar assim, de uma forma ou
de outra, que realizar uma auditoria correta na organização é inteiramente
satisfatório para ela.
Palavras-chave:
Auditoria; tomando uma decisão; funções; em formação.
Introducción
En
la actualidad, la Auditoria se ha convertido en una de las técnicas utilizadas,
más importantes dentro de las organizaciones, gracias a su implementación y
desarrollo, ya que la misma permite a la organización conocer el estado actual
del sus procesos y la veracidad de la información, para determinar la eficacia
y eficiencia con la cual se están ejecutando y así, poder tomar a tiempo las
acciones necesarias para su correcto cumplimiento de objetivos y metas.
En
consecuencia, la auditoria permite determinar y valorar la aplicación tanto de
las políticas como los programas de las organizaciones, advirtiendo si existen
controles seguros, ajustados a las necesidades de las mismas.
Además,
le corresponde corroborar la exactitud, autenticidad e integridad de los
procesos y expedientes, así como los demás documentos administrativos,
contables, financieros, presentados por la entidad, de igual forma, sugerir las
mejoras que procedan de acuerdo a los criterios establecidos. En este contexto,
dentro de la auditoria, se encuentra una rama contable financiera, la cual
tiene como finalidad examinar los estados financieros y a través de ellos las
transacciones contables realizadas por la entidad, con la finalidad de emitir
una opinión técnica y profesional con respecto a la racionalidad de la posición
financiera de le empresa.
De
esta manera la Auditoria va de la mano con la toma de decisiones y la
organización debe encargarse de que la brecha entre ambas sea lo menor posible,
esto se lograra cuando el profesional que desempeña esta actividad, da la
garantía personal o fe pública, respecto a su trabajo, que permitan su buen
proceder o confiabilidad en los resultados de la Auditoria y así la entidad
logre una gran probabilidad en el cumplimiento de los objetivos y por ende una
mayor posibilidad de éxito empresarial.
La
toma de decisiones se ha convertido en un tema de suma importancia en las
empresas ya que las decisiones estratégicas son la preocupación central para
las organizaciones. Al relacionar la auditoria con este proceso activo dentro
de la entidad. Toma la postura de ser el medio para comprender, representar,
describir, explicar y simular de qué forma se desarrolla el proceso de
actividades organizacionales y también cómo se comportan e influyen determinados
elementos del mismo.
Para
las empresas es muy importante realizar Auditorías que permitan realizar una
correcta toma de decisiones y claro, que dichas decisiones influyan de manera
que la entidad sea mucho más competitiva, es decir, que de esa manera tengan
resultados óptimos. La Auditoria es el principal vínculo que hace que el
Auditor junto al encargado o responsable de la empresa tomen una decisión
adecuada.
Para
llevar a cabo el objetivo de optar por decisiones oportunas, se cuenta con
normas aplicables a la práctica de la Auditoria, las cuales son las Normas
Internacionales de Auditoria (NIAS), emitidas por el Comité IAASB.
Por
ello en el presente artículo se logra establecer que debido a la alta gama de
funciones que desempeña la auditoría se convierte en parte fundamental del
proceso para la toma de decisiones, es imprescindible a los fines de visualizar
la situación actual de cualquier organización. Así mismo servirá para que la
organización establezca un mejoramiento continuo.
Metodologia
de la investigacion
La
presente investigación es documental, debido a que la información recopilada se
obtuvo mediante medios de lectura, opiniones y críticas de documentos
bibliográficos y documentos que conciernen a temas relacionados con la
Auditoria y sus diversas funciones.
El
método de investigación utilizado es científico porque se refiere a un
conjunto de instrumentos que nos encaminan a obtener un conocimiento científico
que inicia de una problemática a la cual investigar, con el objetivo de llegar
a una conclusión acerca del tema en cuestión.
Marco
teorico
Auditoria
Según
(Grimaldo, 2014) la Auditoría es un proceso que tiene establecido una serie de
parámetros, que hacen que se convierta en una herramienta esencial para las
organizaciones, que les permite mediante la recolección de evidencias,
determinar la confiabilidad y calidad de la ejecución de actividades realizadas
por su organización y procedimientos establecidos, para la toma de decisiones.
Antecedentes
de la Auditoría
Las
primeras manifestaciones de auditoría se ubican muy atrás en el tiempo, por lo
que podemos señalar que es tan antigua como la propia historia de la humanidad.
La
Auditoría nace en Europa después de la Revolución Industrial, la primera
sociedad de auditores nace en Edimburgo (Escocia), pero no de forma oficial, la
primera oficial surge en Inglaterra, en 1880, los antecedentes de la auditoria,
los encontramos en el siglo XIX, por el año 1862 donde aparece por primera vez la
profesión de auditor o de desarrollo de auditoría bajo la supervisión de la ley
británica de Sociedades anónimas, para evitar todo tipo de fraude en las
cuentas, era necesaria una correcta inspección de las cuentas por parte de
personas especializadas y ajenas al proceso, que garantizaran los resultados
sin sumarse o participar en el desfalco. En América, aparece también el
antecedente de la auditoría interna o auditoria de gobierno que en 1921 fue
establecida de manera oficial mediante la construcción de la Oficina general de
contabilidad.
La
auditoría como profesión fue reconocida en Gran Bretaña por la Ley de
Sociedades en 1862, la profesión del auditor se introdujo en los Estados Unidos
de América hacia 1900 y años más tarde a América Latina, en esta época que la
ubicamos en la segunda mitad del siglo XIX, los objetivos de la auditoría eran
fundamentalmente dos: la detección y prevención de fraudes, y la detección y
prevención de errores. (Paucar, 2013)
Funciones
de la Auditoría
La
función de la auditoría no es solo señalar las fallas y los problemas, sino
también presentar sugerencias y soluciones.
A
continuación, las funciones más comunes de un Auditor o Censor Jurado de
Cuentas:
·
Examinar
la información financiera y contable de la empresa:
°
Analizar
los recursos y obligaciones de la empresa.
°
Velar
por la precisión y consistencia en los registros financieros.
·
Auditar
a sus clientes y a otros departamentos:
°
Examinar
y analizar los registros financieros.
°
Revisar
informes y demás documentación.
°
Velar
por el cumplimiento de los procedimientos, políticas y legislación aplicables.
°
Supervisar
las prácticas operativas.
°
Garantizar
que todos los activos estén debidamente justificados.
°
Documentar
las observaciones realizadas durante la auditoría.
·
Analizar
los informes y auditorías de todos los departamentos:
°
Identificar
los problemas con los procedimientos internos.
°
Realizar
informes basados en las observaciones realizadas.
°
Realizar
sugerencias para problemas potenciales.
·
Elaborar
informes basados en las observaciones realizadas en la auditoría:
°
Identificar
y analizar los riesgos potenciales, además de planificar estrategias para
prevenirlos, reducirlos y eliminarlos.
°
Difundir
las observaciones realizadas y las recomendaciones pertinentes a los clientes o
instancias auditadas.
°
Garantizar
que los activos de la empresa o del cliente estén debidamente justificados y
salvaguardados.
°
Revisar
los salarios del personal de la empresa.
°
Cumplir
con y estar al corriente de la legislación aplicable.
Labores
diarias
·
Analizar
los registros de la empresa o del cliente.
·
Visitar
a los clientes o a los demás departamentos.
·
Realizar
auditorías a los clientes o en los demás departamentos.
·
Leer
la documentación financiera de todos los departamentos y clientes.
·
Analizar
los registros para identificar posibles inconvenientes e inconsistencias.
·
Documentar
las observaciones realizadas en las auditorías.
·
Desarrollar
soluciones y estrategias para maximizar la productividad y recortar pérdidas.
·
Presentar
descubrimientos a supervisores y clientes.
¿Para
qué sirve una auditoría?
La
auditoría sirve para a prueba una empresa en cuanto a términos relacionados con
el estado de sus cuentas, el cumplimiento de sus obligaciones y el desarrollo
de sus actividades potenciales (Banda, 2016)
Se
recomienda hacer una auditoría al menos una vez al año, de esa forma se logrará
un mejor control sobre los procesos de gestión en la empresa, permitiendo un
crecimiento ordenado que garantice la sustentabilidad de la organización en el
mediano y largo plazo (Martinez, 2015)
Auditoría
en la Empresa
Según
(Caurin, 2017) en muchas ocasiones, las empresas no valoran suficientemente la
necesidad y la importancia de realizar auditorías en las organizaciones
empresariales. Y es que auditar te permite estudiar lo que estás haciendo para
saber si estás haciendo bien las cosas, si se están cumpliendo las normativas
legales, si estás adaptando a la actualidad y nuevas tecnologías, para dirigir
y tomar decisiones que nos permitan tener un mayor éxito. Es muy importante
para la dirección de la empresa, poseer información fiable que le permite
analizar y valorar los pasos a seguir.
Técnicas
de auditoría
Existen
diversas técnicas de auditoría que te permiten analizar de diferentes maneras
algún proceso o elemento de la empresa. Se basa en métodos a través de los
cuáles el auditor obtiene las pruebas para realizar el informe de auditoría,
donde plasmará el resultado de la auditoría.
·
Estudio general: con esta técnica
se observan las características más generales y destacables de la empresa que
luego se profundizarán en el estudio.
·
Análisis: la técnica de análisis
se basa en la agrupación de diferentes elementos sobre una misma cuenta.
Existen dos tipos:
°
Análisis
de movimientos
°
Análisis
de saldo
·
Investigación: consiste en
recabar información necesaria a través de entrevistas con los empleados de la
empresa.
·
Certificación: se
basa en plasmar las declaraciones obtenidas a través de la investigación.
·
Comprobación: consiste en la
constatación de los hechos de la empresa a través de la documentación de la
empresa.
·
Hechos Posteriores:
son aquellos exámenes que se realizan después de que se haya realizado el
balance pero antes de enviar los estados financieros para que ver que todo está
correctamente
·
Inspección: esta técnica se basa en
corroborar físicamente la existencia de algunos productos, bienes materiales,
documentos, operaciones realizadas.
·
Confirmación: se ratifica que
son correctos los datos encontrados en los registros contables y que coinciden
con los hechos que ha observado el auditor.
·
Observación: consiste en ver
físicamente diferentes situaciones y hechos para ver si se están cumpliendo los
patrones de comportamiento establecidos. Se utiliza para ver cómo funcionan los
procesos productivos.
·
Cálculo: se basa en el repaso de
las operaciones aritméticas de las cuentas y de determinadas operaciones para
verificar si los resultados que se obtienen del cálculo son razonables.
La
Auditoría y sus diversas funciones para la información efectiva en la toma de
decisiones
En
la actualidad las empresas se ven regidas por el ambiente global en el que se
desempeñan, el cual es altamente competitivo y exige una constante toma de
decisiones estratégicas si se busca permanecer en el mercado de manera exitosa
y rentable. Esta situación lleva a las organizaciones a enfrentar los mercados
con cautela al optimizar sus recursos.
Al
hablar de una eficiente gestión de la organización es imprescindible tomar en
cuenta un factor clave que es la toma de decisiones. Éste proceso puede
considerarse como la base del éxito de los negocios.
Uno
de los cimientos más esenciales en las que se fundamenta la toma de decisiones
en cualquier empresa es el aprovechamiento del conocimiento, éste proviene
directamente de la persona encargada de realizarla y tiene la capacidad de
seleccionar el curso de acción más favorable a la organización.
Como
herramienta de apoyo a la toma de decisiones, la Auditoría permite la
integración de la información de las principales áreas operativas de la empresa
y al contar con esta automatización se incrementa el nivel de confiabilidad de
los datos al diseñar un plan de acción o estrategia, los mismos que son parte
del proceso decisivo de la organización.
La
auditoría es un requerimiento que brinda confianza a la sociedad, las
organizaciones dejan de estar insertas en el conjunto local, regional, nacional
e internacional para empezar a ser parte del patrimonio global. Es deber de la
auditoría colocar el tono de actualización y optimización en las organizaciones
preparándolas para los desafíos de esta era.
La
organización se transforma continuamente al experimentar su realidad, la que es
dinámica y prospectiva; cambia por influencia externa e interna al exponerse a
la tensión de las distintas variables las que se relacionan y conjugan
determinando la compleja realidad organizacional, la auditoría se debe orientar
hacia el conocimiento y la previsión o pronóstico de la organización en todo
sentido. Por así decirlo, la auditoría debe reconocer el pasado para dirigirse
al futuro, para ello requiere una información efectiva y confiable. (Galvis
& Herrera, 2006)
La
Auditoría como proceso de control y toma de decisiones
La
auditoría es el examen que se realiza a una organización con el propósito de
evaluar el grado de eficiencia y eficacia con que se manejan los recursos
disponibles y se logran los objetivos previstos por el ente.
El
control es el examen de la eficiencia y eficacia de las organizaciones en la
administración de los recursos públicos, determinada, mediante la evaluación de
sus procesos administrativos, la utilización de indicadores de rentabilidad
pública y desempeño y de la identificación de la distribución del excedente
público, así como de los beneficios de su actividad.
El
control de gestión y resultados es un proceso que, dentro de las directrices de
planeación estratégica, busca que las metas sean congruentes con las
previsiones. Las comisiones de regulación definirán los criterios,
características, indicadores y modelos de carácter obligatorio que permitan
evaluar la gestión y los resultados de las empresas, para luego tomar las
decisiones más óptimas y necesarias a favor de la misma.
Aquella
que concierne a la estructura interna y personal de una empresa dada. Pretende
mejorar la capacidad de esta para hacer frente con éxito a los cambios, apunta
a la evaluación de las fortalezas y las debilidades de una organización, su
equipo directivo y espíritu corporativo: Los objetivos estratégicos constituyen
el punto central de esta auditoría. El resultado obtenido sirve de herramienta
en la toma de decisiones.
Se
debe informar toda situación que ponga en riesgo la prestación del servicio y
que se detecte en el desarrollo de su gestión. Tomando decisiones basadas en
funciones:
·
Estratégicas. Se enfocan en los
aspectos que señala la resolución y en los otros críticos o relevantes del
prestador que se identifiquen en el desarrollo de la auditoría.
·
Objetivas. Al desarrollarlas se
debe asegurar que los hallazgos y las conclusiones se fundamenten, en lo
posible, en evidencia verificable.
·
Confiables. La información que
presente y reporte la auditoría debe ser veraz y exacta, de manera que minimice
los riesgos de interpretación.
·
Diligentes. Se deben atender, con
diligencia y oportunidad, los requerimientos del organismo competente de
control.
·
Efectivas. La auditoría de gestión
y resultados debe recomendar a sus conclusiones las acciones correctivas,
preventivas o de mejoramiento a aplicar, respecto de las situaciones detectadas.
La
inteligencia de negocios, un resultado efectivo y una buena toma de decisiones
ofrece diversos beneficios para tu empresa como son:
a.
Mayor
visibilidad de las operaciones de tu negocio.
b.
Informes
centralizados y detallados.
c.
Análisis
de tendencias y pronósticos del futuro.
d.
Toma
de decisiones certeras.
e.
Contar
con información oportuna y confiable para resolver preguntas de su negocio de
una manera más ágil.
f.
Obtener
métricas e indicadores clave del negocio.
Frecuentemente
la información disponible de la empresa es una limitante para la toma de
decisiones acertada, en por eso que hoy en día las empresas están apostando por
la implementación de distintas herramientas y/o soluciones que les ayuden a
alcanzar sus metas y simplificar la obtención de datos confiables para poder
llevar a cabo un análisis válido y tomar decisiones informadas. (Castro, 2015)
Discusion
Una
auditoría comprende la realización de procedimientos para obtener evidencia de
auditoría sobre los saldos y revelaciones presentadas en los estados
financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor,
incluyendo la evaluación de los riesgos en los Estados financieros debido a
fraude o error.
La
aplicación de una auditoría en los estados financieros de una compañía es una obligación
legal, sin embargo en la práctica de la misma debe ser considerada como un
servicio profesional encaminado a buscar la mejora en las actividades,
operaciones y transacciones de las compañías, así como asegurar el cumplimiento
a la normatividad y legislación vigente y aplicable. También es importante
tener en cuenta que así como la auditoría puede llegar a encontrar algunos
errores y contrariedades en los manejos financieros de una entidad, también son
capaces de desarrollar las soluciones para los mismos. Para ello es muy
importante que quien se encarga de la auditoría financiera en dicha empresa,
sea de total confianza ya que en este individuo cargaran las soluciones a los
problemas más habituales que suelen presentarse en la empresa
La
investigación demostró la necesidad de conocer las diferentes técnicas de
auditoria que permite analizar los procesos que se llevan a cabo en una entidad
para la recolección de información efectiva a través de la realización de
análisis, recolección de datos y medios de control con el propósito de evaluar
el grado de eficiencia con que se manejan los recursos disponibles y se logra
los objetivos de las entidades o sociedades.
La
responsabilidad de la auditoría recae sobre el auditor, él debe instruir y
supervisar adecuadamente las técnicas de auditoria de otra forma la entidad no
podrá tener una información veraz y confiable, lo que no permitirá tomar una
decisión adecuada a las necesidades en la que este enfrascada la misma, tomando
decisiones basadas en estrategias, objetivos, confiabilidad, diligencia y
efectividad.
Conclusion
La
auditoría es una práctica de trascendental importancia social y económica,
permite establecer relaciones entre cada una de las actividades que se realizan
dentro de la organización.
Al
auditar de manera profesional e independiente el proceso estará basado en la
eficiencia, eficacia, economía y equidad en la administración del recurso
público por medio de información, tanto interna como externa, de tipo contable,
comercial, estadístico y operativo. Esta información, al ser analizada, permite
evaluar resultados históricos, detectar desviaciones, establecer tendencias y
producir rendimientos. De otra parte, evalúa el cumplimiento de objetivos y
metas.
La
importancia de la información radica en un control óptimo y adecuado de la
auditoría y sus diversas funciones para así establecer que en la toma de
decisiones “una organización use información estratégicamente para percibir los
cambios de su ambiente, crear nuevo conocimiento para innovar y tomar
decisiones acerca de sus cursos de acción y ejecución de actividades”.
Referencias
1.
Banda,
J. (22 de Agosto de 2016). Definicion de Auditoria. Obtenido de
https://www.economiasimple.net/glosario/auditoria
2.
Castro,
J. (12 de junio de 2015). Corponet. Recuperado el 15 de enero de 2019, de
https://blog.corponet.com.mx/la-importancia-de-la-informacion-para-la-toma-de-decisiones-en-la-empresa
3.
Caurin,
J. (15 de marzo de 2017). La Auditoria en la empresa. Obtenido de
https://www.emprendepyme.net/auditoria
4.
Galvis
, O., & Herrera, L. (marzo de 2006). Recuperado el 15 de enero de 2020, de
Scielo.
5.
Grimaldo,
L. (2014). Auditoria. Obtenido de
https://repository.unimilitar.edu.co/bitstream/handle/10654/13537/Importancia%20de%20las%20Auditorias.pdf;jsessionid=FE6E71AEB983D896E730FD1CCA3CA635?sequence=1
6.
Martinez,
C. (4 de Septiembre de 2015). Importancia de la Auditoria. Obtenido de
https://www.jrconsultores.cl/importancia-de-la-auditoria/
7.
Paucar,
N. (17 de Mayo de 2013). ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA. Obtenido de ANTECEDENTES
DE LA AUDITORIA: http://consultadeber.blogspot.com/
References
1.
Banda,
J. (August 22, 2016). Definition of Audit. Obtained from
https://www.economiasimple.net/glosario/auditoria
2.
Castro,
J. (June 12, 2015). Corponet. Retrieved on January 15, 2019, from
https://blog.corponet.com.mx/la-importancia-de-la-informacion-para-la-toma-de-decisiones-en-la-empresa
3.
Caurin,
J. (March 15, 2017). The Audit in the company. Retrieved from
https://www.emprendepyme.net/auditoria
4.
Galvis,
O., & Herrera, L. (March 2006). Retrieved on January 15, 2020, from Scielo.
5.
Grimaldo,
L. (2014). Audit. Retrieved from
https://repository.unimilitar.edu.co/bitstream/handle/10654/13537/Importancia%20de%20las%20Auditorias.pdf;jsessionid=FE6E71AEB983D896E730FD1CCA3CA635?sequence=1
6.
Martinez,
C. (September 4, 2015). Importance of the Audit. Obtained from
https://www.jrconsultores.cl/importancia-de-la-auditoria/
7.
Paucar,
N. (May 17, 2013). AUDIT BACKGROUND. Obtained from AUDIT BACKGROUND:
http://consultadeber.blogspot.com/
©2020
por los autores. Este artículo es de acceso abierto y distribuido según los
términos y condiciones de la licencia Creative Commons
Atribución-NoComercial-CompartirIgual 4.0 Internacional (CC BY-NC-SA 4.0) (https://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/4.0/)
