Resumen
Además, se entiende que se han efectuado
varias reformas tributarias en el Ecuador donde han prevalecido la generación
de impuestos como el impuesto al valor agregado, el impuesto a la renta, el
impuesto a la circulación de capitales e impuesto a los consumos especiales,
con el objeto de favorecer los ingresos económicos del país. Numerosos
especialistas han coincidido en el hecho que la promulgación de la Ley
Orgánica de Simplificación y Progresividad Tributaria tiene aspectos que
favorecen en algún sentido al sector económico, al permitir eliminación del
anticipo de impuesto como impuesto mínimo, lo cual favorece la liquidez de las
empresas; sin embargo, han señalado la existencia de debilidades significativas
como lo es el establecimiento de una contribución única y temporal; así como
las retenciones de un 25% sobre el 40% de los dividendos; sumado al incremento
de la carga fiscal, la cual pasó de 36,25% a 42,63%. Por último, señalan la
necesidad de implementar otras medidas de carácter estructural que impulsen la
creación de pequeñas y medianas industrias y que por tanto agilicen la
economía, lo cual indirectamente facilitará la recaudación de impuestos
económicos que podría ser redistribuido a la sociedad en general a través de
políticas sociales coherentes.
Palabras claves:
Impuestos; sistema tributario; sistema económico.
Abstract
In addition, it is understood that
several tax reforms have been carried out in Ecuador where the generation of
taxes such as the value added tax, the income tax, the capital circulation tax
and the special consumption tax have prevailed, with the object of favoring the
economic income of the country. Many
specialists have agreed that
the enactment of the Organic
Law of Tax Simplification and Progressivity has aspects that favor the economic
sector in some sense, by allowing the elimination of the advance tax as a
minimum tax, which favors the liquidity of companies; however, they have
pointed out the existence of significant weaknesses such as the establishment
of a single and temporary contribution; as well as withholdings of 25% on 40%
of dividends; added to the increase in the tax burden, which went from 36.25%
to 42.63%. Lastly, they point out the need to implement other measures of a
structural nature that promote the creation of small and medium-sized
industries and therefore speed up the economy, which will indirectly facilitate
the collection of economic taxes that could be redistributed to society in
general through coherent social policies.
Keywords: Taxes;
tax system;
economic system.
Resumo
Além disso, entende-se que várias
reformas tributárias foram realizadas no Equador, onde prevaleceram a geração
de impostos, como o imposto sobre o valor agregado, o imposto de renda, o
imposto sobre circulação de capital e o imposto especial sobre o consumo, com o
objeto de favorecer a renda econômica do país. Muitos especialistas concordaram
que a promulgação da Lei Orgânica de Simplificação e Progressividade Tributária
possui aspectos que favorecem o setor econômico, em certo sentido, ao permitir
a eliminação do imposto antecipado como imposto mínimo, o que favorece a
liquidez das empresas; no entanto, apontaram a existência de fragilidades
significativas, como o estabelecimento de uma contribuição única e temporária;
bem como retenções de 25% sobre 40% dos dividendos; adicionado ao aumento da
carga tributária, que passou de 36,25% para 42,63%. Por fim, apontam a
necessidade de implementar outras medidas de natureza estrutural que promovam a
criação de pequenas e médias indústrias e, portanto, acelerem a economia, o que
facilitará indiretamente a arrecadação de impostos econômicos que poderiam ser redistribuídos
à sociedade em geral por meio de políticas sociais coerentes.
Palavras-chave:
Impostos; sistema
tributário; sistema econômico.
Introducción
En lo que se refiere a los avances en
materia tributaria, América Latina, ha evolucionado progresivamente, señalando
muchas investigaciones que estos avances se llevaron a cabo a partir de los
años 80, como forma de hacer frente a desequilibrios macroeconómicos y
fiscales; autores como Quispe, Arellano, Rodríguez, Negrete y Vélez (2919)
señalan que estas adecuaciones han sido resultado de las sugerencias realizadas
por la Organización de Estados Americanos (OEA) y de otras organizaciones
internacionales como la Comisión Económica para el Desarrollo de América Latina
(CEPAL). Es importante considerar que los tributos se han constituido una
herramienta de la que se ha valido los Estados como forma de obtener ingresos
económicos para facilitar el desarrollo económico de los países, observándose
de forma general que las modificaciones tributarias llevadas a cabo han tenido
como fin último el incremento de la carga de los tributos.
Al realizar un análisis de las principales
reformas tributarias en países como Argentina, Colombia, Chile, Costa Rica y
México se ha encontrado que éstas han involucrado una gran cantidad de aristas
centrándose en aspectos como impuestos al consumo la renta, al comercio exterior
y en la administración tributaria. Del mismo modo, se evidencia en América
Latina, según Gómez y Morán (2016) que se da “importancia a la acción del
Estado en el aspecto tributario, vía tributos o transferencias” (p.4).
Otro aspecto importante de considerar es
que para la CEPAL (2010) la región tiene características específicas a nivel
tributario, y que se han venido definiendo en este siglo, particularmente a partir
del 2010; en primera instancia, los sistemas fiscales poseen una baja presión
tributaria, la tributación realizada es de carácter regresivo y por último,
existe una distribución deficiente del gasto público”
Ahora bien, en el caso particular de Ecuador,
investigadores y especialistas, tales como Absalón y Urzúa (2013) han señalado
en su momento la necesidad de creación de una reforma tributaria orientada
hacia la sustentabilidad a largo plazo en materia de finanzas públicas; así
como también, que se impulse una distribución equilibrada del ingreso, se
apunte hacia la baja de los niveles de pobreza y desigualdad y por último, que
pueda abordarse estrategias que contribuyan con mejores niveles de
productividad y desarrollo económico.
Al hacer una revisión de las últimas
modificaciones en el sistema tributario se tiene que se realizaron hasta el
2017 un total de 51 reformas tributarias, muchas de las cuales se llevaron a
cabo desde el 2012. Además, se pudo identificar que desde 1979 hasta el 2000,
como se señaló en párrafos anteriores, la política cambiaria, ha constituido el
mecanismo de mayor relevancia empleado por los equipos de gobierno, en la
búsqueda de un equilibrio en las finanzas públicas. Sin embargo, un elemento
que ha sido decisivo en esta materia, fue el proceso de adopción del dólar como
moneda oficial en el año 2000, con lo cual toda la política pública se destinó
hacia los ajustes en materia tributaria, hecho que ha venido profundizándose
hasta la actualidad.
Ahora bien, en el Registro Oficial No. 111
del 31 de diciembre de 2019 publica la Ley Orgánica de Simplificación y
Progresividad Tributaria; señalando dentro de sus considerandos referidos al
sistema tributario que éste es “instrumento fundamental de política económica,
además proporcionar recursos al Estado, permite estimular la inversión, el
ahorro, el empleo redistribución de la riqueza; contribuir a la estabilidad
económica; regular conductas nocivas para la salud e incentivar actividades
preserven el medio ambiente”; en virtud de lo cual se sancionó esta reforma
tributaria
Según lo señala el Diario El Comercio
(2019) contempla:
Tarifas del 12% de
IVA para servicios digitales, reducción del ICE para las cervezas artesanales;
10% de ICE a planes pospago de telefonía celular; También aumento del 10% del
ICE para la cerveza industrial; Por otro lado está el 0% de IVA para los
tractores hasta 300 caballos de fuerza, para tiras reactivas para medir
glucosa, bandas de insulina y marcapasos; se incluye al ICE progresivo a las
fundas plásticas, pero modificando que el gravamen se aplique para el 2020 con
0,04 dólares cada funda, en el 2021 0,06 dólares y para el 22 0,08 dólares. De
igual manera, se mantuvo la propuesta para que las compañías que ganen más de
un millón de dólares al año paguen una cuota especial por tres años.
Además, señala en esta misma gaceta
oficial que el fin último de esta Ley es fortalecer el régimen tributario
ecuatoriano y la política, así como también fomentar el emprendimiento y la
actividad exportación en el país; instaurar un régimen tributario simplificado
que facilite a la ciudadanía la consecución de sus deberes tributarios y
formales; todo lo cual está enfocado en precautelar un sistema tributario con
sostenibilidad fiscal a largo plazo.
Todos estos aspectos antes señalados
poseen un impacto en la economía del país, razón por la cual el presente ensayo
tiene como propósito analizar la incidencia de la Ley Orgánica de
Simplificación y Progresividad Tributaria en la economía del Ecuador.
Desarrollo
Para comprender el espíritu de las
reformas tributarias en Ecuador, es necesario en primera instancia conocer cómo
está establecido en la Constitución de la República del Ecuador (2008) las
facultades inherentes a la política económica y por tanto a la reforma tributaria;
en este sentido, señala Plua (2019) que en su Art. 120, establece que: la
Asamblea Nacional tiene una serie de atribuciones y deberes, además de las que
determine la ley “…Expedir, codificar, reformar y derogar las leyes, e
interpretarlas con carácter generalmente obligatorio;… Crear, modificar o
suprimir tributos mediante ley, sin menoscabo de las atribuciones conferidas a
los gobiernos autónomos descentralizados...” (p.3), esta mismas atribuciones
las posee el presidente de la de la República, tal como lo establece el
artículo 147. Sumado a lo anterior se tiene que la Constitución en su artículo
132 señala que tiene la potestad de crear tributos que no coliden con las
atribuciones de los gobiernos descentralizados.
De todo lo antes señalado puede permitir
afirmar que el sistema tributario en su conjunto, siempre estarán mediadas por
la promulgación de leyes o normas, y, por tanto, las políticas de orden
tributario, incluidas en ella la reforma fiscal, los gravámenes y las alícuotas,
con el interés de incidir en el desarrollo económico del país. Ha de entenderse
que según el Servicios de Rentas Internas (SRI) , el sistema tributario es:
“El conjunto de impuestos o tributos exigidos por la Ley y administrados por el
SRI y otras instituciones del Estado nacional, provinciales o
municipales”(p.56) por tanto, el sistema tributario como se ha señalado, es el
conjunto de impuestos establecidos por la Administración Pública de cada país
con la finalidad de obtener ingresos económicos suficientes para sostener el
Gasto Público y por tanto incidir en la satisfacción de las necesidades básicas
de la sociedad.
Por otra parte, esta misma institución
señala que:
Constituye un
importante instrumento de política, que a más de otorgar recursos públicos al
Estado Central permite el estímulo de la inversión, ahorro y una mejor
distribución de la riqueza, a través de impuestos justos que graven al
contribuyente sobre la base de su capacidad contributiva, principalmente
fomentando la mayor recaudación de los impuestos directos y progresivos, sobre
los indirectos” (p.13).
Estos señalamientos permiten afirmar que
las contribuciones fiscales no sólo exigidas a las empresas, sino que también
incluyen los impuestos destinados a las personas particulares pudiéndose
identificar Impuestos Generales, Impuestos a la Renta, Impuesto al Valor
Agregado, Impuesto al Consumo, entre otros.
Es importante considerar que la CEPAL
(2017) ha hecho una descripción de las políticas tributarias en América Latina
señalando que en estos países existe una “estructura tributaria altamente
concentrada en los impuestos al consumo, elevados niveles de evasión y elusión,
una escasa recaudación de impuestos directos…en comparación con los países
desarrollados y una relevancia poco significativa o nula de los gravámenes de
tipo patrimonial” (p.253). Esto pudiese deberse al incremento constante en los
gravámenes establecidos, tanto a los particulares como a las empresas.
En el caso de Ecuador, con la sanción de la
Ley de Simplicidad y Progresividad Tributaria que entró en vigencia este 2020
en Ecuador, tras su publicación en el Registro Oficial el martes 31 de
diciembre del 2019, según lo señala en el Diario “El Expreso” (2019) “el
Gobierno tiene como propósito recaudar 612 millones de dólares en 2020 para
disminuir el déficit fiscal; es decir, la brecha de dinero que se produce
porque los ingresos del Estado no alcanzan a cubrir todos sus gastos”.
Esto confirma lo señalado sobre el fin de
las recaudaciones tributarias en los países, es importante señalar que este
propósito guarda relación además con la crisis económica en Ecuador, la cual,
según este diario de circulación nacional “se agravó tras el paro de octubre de
2019” reseña este mismo artículo que el Colegio de Economistas de Pichincha
considera en base a las simulaciones hechas por su gremio, que en el mejor de
los casos, se recaudarán 250 millones de dólares, recaudación que no sería
suficiente paliar el déficit fiscal existente en el país.
Este mismo colegio explica que la Ley
lejos de simplificar los aspectos tributarios, ha sido considerada inconclusa;
sin embargo, considera que tiene aspectos positivos como es la eliminación del
anticipo al Impuesto a la Renta; así como también disminuir el impuesto a los
consumos especiales (ICE) a la cerveza artesanal. A través del artículo 47 se
promueve la reducción de la brecha digital y la conectividad especialmente en
las zonas rurales, marginales y fronterizas. Por tanto, según algunos de los
aspectos aquí esbozados, se evidencia una tendencia a orientar la recaudación
de los impuestos para destinarlo al área social y favorecer la clase menos
pudiente.
Ahora
bien, al realizar un análisis de esta ley y su relación con la situación
económica del país se tiene que una de las mayores fortalezas a nivel
empresarial se refiere a la eliminación del anticipo de impuesto como impuesto
mínimo, puesto que éste disminuye la liquidez de las empresas; dentro de las
debilidades encontradas está que las empresas que generaban pérdidas, también
debían pagar impuestos. Sumado a lo anterior, a nivel empresarial ha causado
preocupación el establecimiento de una contribución única y temporal que deberá
ser pagada por las empresas con ingresos gravados mayor a US$1mn durante 3
años. Al respecto, resulta interesante por las consecuencias que acarrea, traer
a acotación la consideración mencionada por el Diario “El Comercio” quien ha
señalado que:
Nuestro país no
parece un lugar seguro para los inversionistas extranjeros. El 21 de noviembre,
después de que el gobierno no lograra la aprobación de la Ley de Crecimiento
Económico, el Riesgo País (que muestra cuán seguro es un país para invertir)
llegó a su punto más alto (es decir el peor) en cuatro años: 1814 puntos. Hasta
el 11 de diciembre, había regresado a estar por debajo de la barrera de los mil
puntos.
Esta situación descrita,
causó mayor preocupación en los inversionistas al mencionar en la Ley la
aplicación de una retención del 25% sobre el 40% de los dividendos que se
paguen a no residentes (antes exentos de impuesto a la renta), en virtud de que
disminuye la atracción de nuevos inversores extranjeros al país. Señalan
puntualmente que a las empresas inversionistas se les hace costoso invertir en
Ecuador puesto que la carga fiscal pasó de 36,25% a 42,63% (El Comercio: 2017).
Después de lo señalado se
puede comprender que la reforma tributaria en general tiene como fin último
guarda relación directa con las reformulaciones a la estructura de aranceles en
el país, elemento que sostiene la situación económica del país o en todo caso,
de las políticas diseñadas e implementadas por el gobierno; generalmente se ha
encontrado que en materia tributaria, los cambios se han centrado en la
generación o eliminación de impuestos, las modificaciones de las tasas, la
creación o eliminación la base imponible, todo esto, como se ha señalado, con
el objeto del incremento de recursos económicos; así como el estímulo de las
inversiones tanto nacionales como extranjeras .
Esta modificación al
sistema tributario ha traído consigo una serie de objeciones por parte de los
especialistas en la materia, identificando en ella, además, aspectos que son
considerados como valiosos. Hay que tener en cuenta que la implementación de
este tipo de normativa está sometida a factores, tal es el caso de la visión de
país que se tenga, la presión de la sociedad en general incluso los factores
internacionales; por tanto, jamás será posible tener un consenso entre todos
los elementos que conforman el sistema tributario, en todo caso se deberá
buscar un equilibrio que asegure el desarrollo económico del país sin
perjudicar a aquellos que tienen más que perder.
Conclusiones
Los resultados, muestran que las
trasformaciones tributarias en Ecuador, han venido siendo impulsadas por
influencias políticas y escenarios internacionales, en la búsqueda de minimizar
las brechas sociales existentes en cuanto a la redistribución de los ingresos
económicos en el presente y a futuro. Los expertos en la materia han venido
señalando desde su promulgación que se espera en el país un incremento del
desempleo, la poca posibilidad de reducir la desigualdad fiscal existente.
Por otra parte, toda política tributaria
busca que los ingresos percibidos tributen a los más desfavorecidos y se
diseñen políticas sociales adecuadas; sin embargo, se ha considerado que
existirá un recorte en los programas sociales y por tanto la merma en las
condiciones de vida de la población.
Es importante señalar, además, que muchos
especialistas coinciden en afirmar que esta ley ahuyentará la inversión
extranjera, re direccionándola a otros países como Perú y Colombia. Por otra parte,
consideran que se hace necesario la implementación de otras medidas de carácter
estructural que impulsen la creación de pequeñas y medianas industrias y que
por tanto se agilice la economía, lo cual indirectamente facilitará la
recaudación de impuestos económicos, generándose un círculo que impulse la
economía y no que llegue a destruirla o a generar mayor déficit fiscal.
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distribuido según los términos y condiciones de la licencia Creative Commons
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