Resumen

Este estudio tuvo como objetivo: Determinar el impacto que genera la aplicación de medidas tributarias en las PyMEs del cantón Manta, Provincia de Manabí. Metodología: El tipo de investigación fue descriptivo, con un enfoque propio del paradigma cuantitativo, bajo el diseño de campo no experimental. La población objeto de estudio estuvo conformada por 15empresarios de PyMEs del cantón Manta, provincia de Manabí registradas en el Ministerio de Industrias y Productividad. El instrumento de recolección de datos consistió en un cuestionario, tipo encuesta elaborado para la investigación, el cual contenía preguntas abiertas y cerradas. Resultados: En cuanto a formación académica en el área administrativa o afín: 53% posee títulos en el área y 47 % otros. De acuerdo al ítem: Fomento de la cultura tributaria en la empresa 100% de acuerdo. Con respecto a: Realiza análisis frecuente de las normas tributarias el 67% indica que si lo hace y 33% no lo realiza. Para el ítem: diseñar sistemas tributarios específicos para las empresas PyMEs, el 100% se mostró de acuerdo. Conclusiones: se considera necesario diseñar sistemas tributarios específicos para las empresas PyMEs que le permitan mejorar significativamente las condiciones de su ejercicio fiscal obligatorio, sin afectar su productividad, en función de la importancia que tienen en la generación de empleo y el crecimiento económico del país.

Palabras-clave: Empresas; medidas tributos; pequeñas y medianas empresas.

Abstract

This study aimed to: Determine the impact generated by the application of tax measures in SMEs in Canton Manta, Province of Manabí. Methodology: The type of research was descriptive, with a quantitative paradigm approach, under the design of a non-experimental field. The population under study was made up of 15 SME entrepreneurs from Manta Canton, Province of Manabí registered with the Ministry of Industries and Productivity. The data collection instrument consisted of a questionnaire, a survey type prepared for research, which contained open and closed questions. Results: Regarding academic training in the administrative or related area: 53% have degrees in the area and 47% others. According to the item: Promotion of the tax culture in the company 100% agreement. With respect to: Performs frequent analysis of tax regulations, 67% indicate that if they do so and 33% do not. For the item: design specific tax systems for SMEs, 100% agreed. Conclusions: it is considered necessary to design specific tax systems for SMEs that allow them to significantly improve the conditions of their mandatory fiscal year, without affecting their productivity, depending on the importance they have in generating employment and economic growth in the country.

Keywords: Companies; tax measures; small and medium businesses.

Resumo

Este estudo teve como objetivo: Determinar o impacto gerado pela aplicação de medidas tributárias em PMEs no cantão de Manta, província de Manabí. Metodologia: O tipo de pesquisa foi descritivo, com abordagem quantitativa de paradigma, sob o desenho de um campo não experimental. A população em estudo foi composta por 15 PME do cantão de Manta, província de Manabí, registradas no Ministério das Indústrias e Produtividade. O instrumento de coleta de dados consistiu em um questionário, tipo de pesquisa desenvolvido para pesquisa, que continha perguntas abertas e fechadas. Resultados: Em relação à formação acadêmica na área administrativa ou afins: 53% possuem diploma na área e 47% outros. Conforme item: Promoção da cultura tributária no contrato de 100% da empresa. Com relação a: Realiza análises frequentes dos regulamentos tributários, 67% indicam que, se o fazem, e 33% não. Para o item: projetar sistemas fiscais específicos para PMEs, 100% acordado. Conclusões: considera-se necessário projetar sistemas tributários específicos para as PMEs que lhes permitam melhorar significativamente as condições de seu exercício fiscal obrigatório, sem afetar sua produtividade, dependendo da importância que elas têm para gerar emprego e crescimento econômico no país.

Palavras-chave: Empresas; medidas tributárias; pequenas e medias empresas.

Introducción

En casi todos los países, el sistema tributario es el responsable de generar la mayor parte de la recaudación necesaria para financiar los servicios prestados por la Administración Pública. Por tanto, los recursos tributarios son esenciales para subvencionar los gastos que garantizan el funcionamiento de los servicios públicos, tales como, obras públicas; sistema de educación; sistemas de salud; recolección de la basura; transporte público; prestación para la tercera edad; desempleo, discapacidad y otras prestaciones sociales, atendiendo a las necesidades de los ciudadanos. En este sentido, la principal función de la Administración Tributaria “Es asegurar el cumplimiento fiscal a través de unas adecuadas políticas de ayuda y controlar la aplicación de los tributos.” Traxler (2012). Igualmente el autor señala que:

Tales políticas son elementos fundamentales en los sistemas fiscales porque contribuyen a determinar el nivel y la distribución de los tipos impositivos efectivos y, por lo tanto, son susceptibles de tener un impacto significativo en la recaudación de los impuestos y en el comportamiento estratégico de los agentes económicos, sean estas empresas o personas físicas. Traxler (2012).

Sobre este particular, es necesario que los sistemas económicos de los países consideren especialmente las políticas en materia tributaria en sus planes, ya que son instrumentos fundamentales para garantizar un sistema tributario eficiente. A tal efecto, la actuación de la Administración Tributaria debe estar dirigida hacia la búsqueda del equilibrio entre la recaudación rápida y eficaz, y la debida protección de los derechos individuales de los administrados. Por lo cual:

Los grandes objetivos de toda Administración son: la determinación de la obligación tributaria, proceso que comprende una serie de actos, tales como la declaración, verificación, complementación, enmienda, fiscalización y liquidación del tributo; y la recaudación o cancelación de los tributos. (Angulo, 2000)

En este propósito, los tributos se crean a través de leyes específicas sancionadas por el Estado mediante órganos especializados y la adeudan todas las personas físicas y jurídicas que señala la ley como sujetos obligados al pago. Al respecto, Garay (2004) afirma que los tributos: “Son los impuestos, las tasas, y las contribuciones. Así pues, la palabra tributo más general, engloba todo lo que la ley dice que hay que pagar a la autoridad administrativa.” En otras palabras, el tributo es la prestación exigida en dinero por el Estado en ejercicio de su poder para cubrir los recursos que necesita utilizar en el cumplimiento de las necesidades de la población.

Por otra parte, los impuesto son prestaciones de dinero exigidas por el Estado a todas aquellas personas naturales o jurídicas. Esta prestación de dinero está destinada a cubrir el gasto público, y se exige a las personas por el hecho de ser miembros de una sociedad políticamente organizada. Moya (2004), define el impuesto como “los tributos exigidos por el Estado quienes se hallan en situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles, siendo estos ajenos a toda actividad Estadal relativa al obligado”

En consecuencia, a través de la Administración Tributaria se implementan y se hacen cumplir las leyes tributarias. Estas leyes están diseñadas para lograr metas nacionales y son redactadas en el contexto y desde la perspectiva nacional. Por tanto, un sistema tributario que funcione bien, así como una efectiva administración tributaria, son precondiciones para el buen funcionamiento de una economía basada en el mercado. De tal manera que el Estado además de fomentar el desarrollo económico y social del país, tiene como misión el de ayudar al funcionamiento del mercado.

Tomando como base las definiciones previas con respecto a la Administración Tributaria y a los tributos, se puede afirmar que es necesario formar a los ciudadanos en una cultura tributaria, la cual viene constituida por el conjunto de conocimientos adquiridos por los miembros de una sociedad respecto al fenómeno tributario en su conjunto. En este contexto manifiesta (Ataliva, 2000), que la cultura tributaria “Es el comportamiento que adoptan los contribuyentes, frente a la gestión de la administración tributaria”. De esta manera, mientras más conocimientos fiscales posea una población, estarán más dispuestos a cumplir, con las obligaciones tributarias que le son propias.

Lo mismo cabe aplicar a las grandes, medianas y pequeñas empresas en función de que son el equilibrio económico y social de cualquier país. La Real Academia Española define a la empresa como: “Unidad económica que combina los factores de la producción (trabajo, tierra y capital) para la obtención de bienes o servicios”. Por tanto, para cualquier nación del mundo la contribución empresarial es importante para el patrimonio nacional.

Considerando lo antes expuesto, y haciendo especial énfasis en las pequeñas y medianas empresas (PyMEs) que en las últimas han tomado un rol protagónico en la actividad económica y social de cualquier país, y en especial de los países latinoamericanos, por su aporte al empleo y al bienestar económico, el manejo fiscal debe buscar y promover esquemas eficientes en correspondencia con la capacidad económica de la empresa a fin de potenciar su desarrollo.

Según el Banco Europeo de Inversiones (BEI) las pequeñas y medianas empresas (PyMEs) son: “Aquellas empresas con menos de 500 trabajadores y con una participación máxima de un tercio de capital en manos de una empresa de grandes dimensiones”

De acuerdo con, Saavedra y Hernández, (2008). “En España las microempresas (de 0 a 9 empleados) suponen el 95,7% del total de empresas, 3,6 puntos por encima de la estimación disponible para el conjunto de la Unión Europea (92,1%).” Por su parte, en Latinoamérica, las pequeñas y medianas empresas (PyMEs) “representan el 99% del total de empresas y generan empleos para aproximadamente el 67% del total de la fuerza laboral (CEPAL, 2012).

En este mismo orden de ideas, Según información del Estudio de Gestión Competitiva de las pequeñas y medianas empresas (PyMEs) en la República del Ecuador, las PyMEs representan el 95% de las unidades productivas (Jácome y King, 2013).Así mismo, indican estos autores que en la economía nacional, las fortalezas de las PyMEs se concentran en 2 puntos importantes que se detallan a continuación:

Su contribución a la economía, donde representan el 90% de las unidades productivas, generan el 60% del empleo, participan en el 50% de la producción, y crean casi el 100% de los servicios que un ecuatoriano usa en un día, por ejemplo: tiendas, restaurantes, etc. Su capacidad de adaptación y redistribución, al no contar con muchos trabajadores, las PyMEs tienen estructuras organizacionales que se adaptan más rápidamente a los cambios de la economía y al posicionamiento de los estratos socioeconómicos media hacia abajo en el Producto Interno Bruto. Jácome y King, (2013).

Por todo lo anteriormente expresado, en muchos países desarrollados y en las economías emergentes, se ha tomado más conciencia de la importancia que supone una atención adecuada a la tributación de las PyMEs. Por su potencial relevancia y vitalidad económicas, el tratamiento impositivo de las PyMEs adquiere una importancia mucho mayor que la eventual contribución que éstas puedan tener en la recaudación.

Sin embargo, en Ecuador los constantes cambios en las cargas tributarias por parte del gobierno dirigido a obtener mayores tributos han generado una incertidumbre en el sector empresarial, por lo cual la mayoría de las grandes empresas y en particular las PyMEs están tratando de equilibrar sus obligaciones para adecuarse a las medidas que el Fisco impone mediante multas e intereses. Ante la situación planteada surge la siguiente interrogante: ¿Cuál es el impacto que genera la aplicación de medidas tributarias en las PyMEs del Cantón Manta, Provincia de Manabí?

Metodologia

Esta investigación se llevó a cabo bajo la metodología de un estudio descriptivo, con un enfoque propio del paradigma positivista cuantitativo, bajo el diseño de campo no experimental. Según lo expresa Ramírez, (1999), “La investigación de campo es aquel tipo de investigación a través de la cual se estudian los fenómenos sociales en su ambiente natural”. La población objeto de estudio estuvo conformada por 15empresarios de PyMEs del Cantón Manta, Provincia de Manabí registradas en el Ministerio de Industrias y Productividad. El instrumento de recolección de datos consistió en un cuestionario, tipo encuesta elaborado para la investigación, el cual contenía preguntas abiertas y cerradas, relativas a la aplicación de medidas tributarias a las empresas.Para validar el instrumento fue realizado un estudio piloto con 3 empresarios de PyMEs distintas a la población objeto de estudio, para su posterior aplicación a la población definitiva.

El trabajo de campo se realizó durante la segunda semana de marzo de 2019 para ello se empleó un total de dos encuestadores voluntarios de investigación que recibieron formación específica sobre cómo suministrar los cuestionarios y dar respuestas a las dudas de los encuestados. Fueron invitados a participar del estudio los 15empresarios de las PyMEs del Cantón Manta, Provincia de Manabí registradas en el Ministerio de Industrias y Productividad, quedando establecida toda la población como muestra debido a su carácter finito. El material encuestado se recopilo, se tabuló y analizó con el software científico EpiInfo 2000, for Windows, versión 3.

Resultados

Una vez aplicado el instrumento de recolección de datos se obtuvo los siguientes resultados. En cuanto a: ¿Su formación académica está relacionada con el área administrativa, financiera o afines? Al indagar sobre la formación académica del empresario PyMEs, 53% de los encuestados señaló que posee títulos universitarios relacionados con el área administrativa o afines (Administradores, Contadores, otros) y 47% está formado en otras ramas del conocimiento. (Ver tabla 1)

Tabla 1 Distribución porcentual de los empresarios PyMEsdel Cantón Manta, Provincia de Manabí registradas en el Ministerio de Industrias y Productividadsegún información recibida sobre ¿Su formación académica está relacionada con el área Administrativa, Financiera o Afines?

¿Su formación académica está relacionada con el área Administrativa, Financiera o Afines?
Alternativas de respuesta		Frecuencia	Porcentaje
a	Si	8	53%
b	No	7	47%
TOTALES		15	100